Новости

Департамент регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и отчетности Минфина России выпустил Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2011 год (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01)

      Бухгалтер, составляющий годовую отчетность за 2011 год, может почерпнуть из этого документа много полезной информации, позволяющей избежать очевидных ошибок при составлении отчетности.
     В частности, в письме обращается внимание на то, что в бухгалтерской отчетности должны быть приведены данные минимум за два года – отчетный и предшествующий отчетному. Если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период, то первые из названных данных подлежат корректировке исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету. В результате таких корректировок сравнительные показатели 2010 г., представленные в бухгалтерской отчетности за 2011 г., могут не совпадать с этими же показателями в бухгалтерской отчетности за 2010 г.
     Общая сумма корректировки показателей капитала в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок раскрывается в разделе 2 отчета об изменениях капитала, форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н. Информация о корректировках других показателей приводится в пояснениях к бухгалтерской отчетности.
     Для организаций, которые провели переоценку основных средств по состоянию на 1 января 2011 г., даны разъяснения по раскрытию данных о переоценке в бухгалтерской отчетности. Указано, что в этом случае в бухгалтерском балансе за 2011 г., форма которого утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, переоцененная стоимость основных средств подлежит отражению в соответствующей графе на 31 декабря 2010 г.
     В части создания резервов сомнительных долгов разъясняется, что резервы образуются в тех случаях, когда по оценке организации существует вероятность полной или частичной неоплаты сомнительной задолженности. Однако, если на отчетную дату у организации имеется уверенность в получении оплаты какой-то конкретной просроченной дебиторской задолженности, то резерв под нее создавать не нужно. Создание резерва по данному долгу может рассматриваться как создание скрытых резервов.
     Есть в письме и разъяснения, касающиеся определения величины оценочного обязательства в соответствии с ПБУ 8/2010. В частности, указывается на то, что в случае исполнения организацией заведомо убыточных договоров в отчетности должно быть признано соответствующее оценочное обязательство. Величина такого оценочного обязательства определяется как наименьшая из двух величин: превышения неизбежных расходов на выполнение такого договора и ожидаемых поступлений по нему или сумма санкций за расторжение договора. Принимая во внимание характер оценочного обязательства в случае исполнения организацией заведомо убыточных договоров, при признании его величина относится, как правило, на расходы по обычным видам деятельности отчетного периода. Признанное оценочное обязательство списывается в счет отражения затрат по исполнению убыточного договора (уменьшения себестоимости продаж) вместе с признанием выручки от его исполнения

06.02.2012

До 1 апреля 2012 г. счета-фактуры можно составлять как по старой форме, так и по новой (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11)

     
     Наконец, возникла ясность с применением новой формы счета-фактуры, установленной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
     В рассматриваемом письме сообщается о том, что Минфин полагает возможным применение до 1 апреля 2012 года новых форм счетов-фактур, книг покупок и книг продаж наряду со старыми формами, которые были утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

ФНС РФ дала рекомендации по заполнению налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2011 года (Информация ФНС РФ «О налоговой декларации по транспортному налогу за 2011 год»)

      С 1 января 2011 года отменена обязанность представления налоговых расчетов по авансовым платежам по транспортному налогу. В этой связи ФНС России проводится работа по внесению изменений в форму налоговой декларации по транспортному налогу, которые позволят учитывать суммы уплаченных авансовых платежей.
     В действующем порядке заполнения формы налоговой декларации по транспортному налогу не предусмотрено отражение суммы уплаченных авансовых платежей по транспортному налогу.
     Поэтому налоговая служба рекомендует в декларации за 2011 год во избежание спорных ситуаций строку 040 «Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет в течение налогового периода (руб.)» не заполнять.
     Сумму транспортного налога по строке 030 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» в полной сумме повторять по строке 050 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода».

03.02.2012

С 1 января 2012 г. индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций (письмо ФНС России от 22.12.2011 № АС-4-2/21794@)

      Федеральная налоговая служба напоминает, что с 1 января 2012 года вступило в силу Положение ЦБ РФ о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ от 12.10.2011 № 373-П.
     Положение распространяется на юридических лиц, ведущих бухгалтерский учет в соответствии с требованиями, установленными органами, которым предоставлено право регулирования бухгалтерского учета (за исключением ЦБ РФ), а также на юридических лиц, перешедших на УСН, на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
     Таким образом, с 01.01.2012 индивидуальные предприниматели обязаны соблюдать порядок ведения кассовых операций, определенный Положением, в том числе:
     - определять лимит остатка наличных денег;
     - хранить на банковских счетах в банках наличные деньги сверх установленного лимита остатка наличных денег;
     - оформлять кассовые операции приходными кассовыми ордерами 0310001, расходными кассовыми ордерами 0310002;
     - обеспечивать наличие кассовых документов и других документов, оформляемых при ведении кассовых операций, в течение сроков, установленных законодательством об архивном деле в Российской Федерации;
     - вести кассовую книгу 0310004.

Допустимая доля иностранцев, привлекаемых в 2012 году для работы в сфере розничной торговли и в области спорта, не изменилась (Постановление Правительства РФ от 22.12.2011 № 1086)

      В Постановлении от 22.12.2011 № 1086 определена допустимая доля сотрудников-иностранцев в сфере розничной торговли и в области спорта на 2012 год.
     Так же как и в 2011 году, допустимая доля иностранных работников:
     а) розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво (код 52.25.1) - в размере 0% общей численности работников;
     б) розничная торговля фармацевтическими товарами (код 52.31) - в размере 0% общей численности работников;
     в) розничная торговля в палатках и на рынках (код 52.62) - в размере 0% общей численности работников;
     г) прочая розничная торговля вне магазинов (код 52.63) - в размере 0% общей численности работников;
     д) прочая деятельность в области спорта (код 92.62) - в размере 25% общей численности работников.

30.01.2012

Разработан проект федерального закона, предусматривающего поэтапную отмену ЕНВД и установление патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 30.12.2011 № 03-11-11/338)

      Минфин России сообщает, что Государственная Дума РФ приняла в первом чтении проект федерального закона «О внесении изменений в статью 18 части первой, часть вторую НК РФ и признании утратившими силу некоторых законодательных актов РФ», которым предусматривается поэтапная отмена единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.
     Вместо ЕНВД предполагается установить патентную систему налогообложения, которая будет вводиться законами субъектов РФ.
     Патентная система налогообложения предусматривается только для индивидуальных предпринимателей, при этом переход на патентную систему налогообложения будет осуществляться индивидуальными предпринимателями добровольно.

Что делать, если возникли сомнения в правильности оформления больничного листа? (письмо ФСС РФ от 30.09.2011 № 14-03-11/15-11575)

      С 1 июля 2011 года листок нетрудоспособности оформляется по новой форме. Порядок заполнения этой формы вызывает многочисленные вопросы у работодателей, а также жалобы работников на необходимость переоформления неправильно выданных листков нетрудоспособности.
     Работодатели часто ставят под сомнение правильность оформления больничного листа медицинской организацией (чаще всего вопросы возникают в отношении технического оформления) и отправляют работников для переоформления листка нетрудоспособности.
     В этой связи ФСС РФ разъясняет и поручает своим отделениям просветить работодателей по следующему вопросу.
     Наличие в листке, заполненном рукописно, технических недочетов заполнения не является основанием для переоформления листка нетрудоспособности и отказа в назначении и выплате пособий, если при этом все записи в листке нетрудоспособности читаются. Такие технические недочеты не могут служить основанием для отказа в выплате пособия.

Утвержден Порядок представления заявлений, уведомлений и запросов в налоговые органы в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 07.11.2011 № ММВ-7-6/735@)

      Порядок устанавливает процедуру представления заявлений, уведомлений, запросов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Отмечено, что заявление подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью.

27.01.2012

С 1 января 2012 года изменены многие КБК (Информация ФНС РФ «Коды классификации доходов бюджетов РФ, администрируемые Федеральной налоговой службой в 2012 году»)

      ФНС РФ подготовлен перечень КБК, используемых при перечислении в 2012 году налоговых платежей в бюджетную систему РФ. В информации представлена таблица кодов классификации доходов бюджетов РФ, администрируемых Федеральной налоговой службой в 2012 году.

С 1 января 2012 года изменены КБК на обязательное медицинское страхование (Информация ПФ РФ от 11.01.2012 «Об изменении кодов бюджетной классификации на обязательное медицинское страхование»)

      Пенсионный фонд РФ обращает внимание плательщиков страховых взносов на то, что с 2012 года изменились КБК на обязательное медицинское страхование. С полным перечнем КБК можно ознакомиться на сайте ПФР в разделе «Работодателям».

Для целей предоставления стандартного вычета на третьего и каждого последующего ребенка учитывается общее количество детей (письма Минфина России от 23.12.2011 № 03-04-06/8-357, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075)

      С 1 января 2011 г. налоговый вычет на детей установлен в размере:
     1000 руб. - на первого ребенка;
     1000 руб. - на второго ребенка;
     3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка.
     При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.
     То есть совершеннолетние дети вне зависимости от того, предоставляется на них стандартный вычет или нет, учитываются при расчете
      Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста.

26.01.2012

Минфин разъяснил порядок подтверждения условий создания консолидированной группы налогоплательщиков (письмо Минфина России от 21.12.2011 № 03-03-10/120)

      С 1 января 2012 года Налоговый кодекс предусматривает возможность создания консолидированной группы налогоплательщиков.
     Статья 25.2 НК РФ устанавливает условия создания консолидированной группы налогоплательщиков.
     Согласно условиям, предусмотренным для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков, одна из организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков должна непосредственно и (или) косвенно участвовать в уставном капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации должна составлять не менее 90%.
     Данное условие может подтверждаться выписками из ЕГРЮЛ, копиями учредительных документов, выписками из реестров акционеров акционерных обществ, списками участников общества с ограниченной ответственностью, содержащими необходимые сведения об учредителях юридического лица, а также расчетами доли непосредственного и (или) косвенного участия.
     Порядок определения доли участия одной организации в другой организации установлен ст.105.2 НК РФ.
     Сторона договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков должна являться российской организацией, не находиться в процессе реорганизации или ликвидации.
     Данное условие подтверждается выписками из ЕГРЮЛ.
     В отношении организации - стороны договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков не должно быть возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве).
     Указанное условие подтверждается справкой, составленной организацией - стороной договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков.
     За исключением случаев, прямо установленных законодательством, указанные документы должны быть составлены на актуальную дату, не позднее месяца, предшествующего дате их представления в налоговый орган.

25.01.2012

Утверждены новые формы счетов-фактур, журналов их учета, а также правила ведения книг покупок и продаж, применяемых при расчетах по НДС (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137)

      Новые формы и правила пришли на смену старым, установленным Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914, которое утратило свою силу.
     Постановление № 1137 содержит 5 Приложений:
     Приложение № 1 – форма счета-фактуры и правила его заполнения;
     Приложение № 2 – форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения;
     Приложение № 3 – форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и правила его ведения;
     Приложение № 4 – форма книги покупок и правила ее ведения;
     Приложение № 5 – форма книги продаж и правила ее ведения.
     Итоговый текст Постановления № 1137 заметно отличается от того проекта, который был размещен на сайтах Минфина и ФНС.
     По словам представителей Минфина России при подготовке итогового текста Постановления были учтены многочисленные замечания и предложения, поступившие от налогоплательщиков. Это действительно так. Сравнивая проект и итоговый текст, можно с уверенностью говорить о том, что широкое обсуждение текста нормативного акта пошло ему только на пользу. Здравого смысла у рядовых налогоплательщиков оказалось на порядок больше, чем у чиновников, отвечавших за разработку текста постановления.
     Например, проект предусматривал указание в пустых строках счета-фактуры не прочерков, а слов «показатель отсутствует». Зачем? Да просто так. Чтобы было веселее оформлять счет-фактуру. Отрадно, что в итоговом тексте постановления этого требования нет. В незаполненных по причине отсутствия информации строках счета-фактуры как прежде ставятся обычные прочерки.
     Очевидно, что большинство внесенных изменений нацелены на грядущий переход налогоплательщиков на электронный документооборот. Этим, видимо, и обусловлено стремление к унификации подходов к заполнению отдельных реквизитов счетов-фактур, а также журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур.
     И, наверное, когда этот переход будет завершен, и все налогоплательщики без исключения будут выставлять друг другу электронные счета-фактуры, выполнение новых требований не будет вызывать никаких затруднений, поскольку практически все процессы будут автоматизированы. Но до этого счастливого момента еще нужно как-то дожить. Пока мы все сидим на бумажном документообороте и очевидно, что переходный период от бумажных счетов-фактур к электронным продлится не месяц и не два. И легким этот период не будет ни для кого…
     Форма счета-фактуры изменилась незначительно. Появились две новые строки (для отражения номера и даты исправления счета-фактуры, а также кода и наименования валюты), а также новые графы (для указания кодов единицы измерения и страны происхождения).
     Форма корректировочного счета-фактуры подверглась более существенной переработке. Изначально в проекте постановления предусматривалась форма корректировочного счета-фактуры, практически полностью повторяющая ту рекомендованную форму, которая была разработана ФНС и приведена в письме ФНС от 28.09.2011 № ЕД-4-3/15927@. Однако практика применения этой формы показала, что она крайне не удобна, т.к. содержит очень большое количество граф (23 графы), которые просто не помещаются при распечатывании на одну страницу формата А4.
     В итоге Постановлением № 1137 утверждена новая форма корректировочного счета-фактуры, табличная часть которой содержит всего 9 граф, что, конечно же, намного удобнее.
     Постановлением № 1137 введены новые правила исправления счетов-фактур, в том числе корректировочных. По новым правилам исправления в ранее выставленный счет-фактуру вносятся путем выставления нового счета-фактуры (назовем его «исправленный» счет-фактура) с тем же номером и датой составления (строка 1), что и первоначальный (до внесения исправлений). При этом в строке 1а нового «исправленного» счета-фактуры указывается порядковый номер внесенного исправления и дата внесения исправления.
     Заметим, что новый порядок внесения исправлений (путем составления нового «исправленного» счета-фактуры) применяется при внесении исправлений в те счета-фактуры, которые были составлены после вступления в силу Постановления № 1137.
     Счета-фактуры, составленные до этой даты, исправляются по старым правилам – путем зачеркивания неправильных данных и проставления правильной информации (п.2 Постановления № 1137).
     Постановлением № 1137 утверждена обязательная для всех налогоплательщиков форма Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и установлены подробные правила заполнения этого Журнала.
     Журнал заполняется за каждый квартал отдельно и состоит из двух частей:
     Часть 1. Выставленные счета-фактуры
     Часть 2. Полученные счета-фактуры
     Составленные счета-фактуры, которые должны передаваться (выставляться) покупателям, регистрируются в части 1 журнала по мере их выставления покупателям. Т.е. если счет-фактура составлен, но покупателю не передан, то регистрировать его в журнале нельзя.
     При выставлении счета-фактуры покупателю в журнале учета отражается дата выставления (графа 2), код способа выставления (графа 3) (код 1 – при выставлении счета-фактуры на бумажном носителе, код 2 – при выставлении счета-фактуры в электронном виде). Далее, в графе 4, должен указываться код вида операции. Эти коды должна утвердить ФНС. А уже далее в остальных графах (их всего 19) отражаются данные, указанные в регистрируемом счете-фактуре.
     Принципиальных изменений в порядке ведения книг покупок и книг продаж нет.
     В них производится единая регистрация всех счетов-фактур – отгрузочных, авансовых, корректировочных, исправленных - полученных (выставленных) как в бумажном, так и в электронном виде.
     Появилось, пожалуй, одно важное нововведение, которое адресовано налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции.
     Пунктом 13 Правил ведения книги покупок (Приложение № 4 к Постановлению № 1137) установлено правило регистрации в книге покупок исправленных и корректировочных счетов-фактур, если первоначальный счет-фактура попал под раздельный учет по правилам, установленным п.4 ст.170 НК РФ, и был зарегистрирован в книге покупок не на всю сумму, а только на часть (пропорционально выручке от облагаемых НДС операций в общей сумме выручки за квартал).
     Полученный впоследствии исправленный счет-фактура (корректировочный счет-фактура, исправленный корректировочный счет-фактура) регистрируется в книге покупок в той же пропорции, в которой был зарегистрирован первоначальный счет-фактура.
     Аналогичный порядок предусмотрен для налогоплательщиков, ведущих раздельный учет в соответствии с п.10 ст.165 НК РФ (в связи с осуществлением операций, облагаемых налогом по нулевой ставке).

24.01.2012

О налогообложении НДФЛ суммы компенсации расходов на оплату парковки личного транспорта сотрудников, используемого ими в служебных целях (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-04-06/6-328)

      Согласно ст.188 ТК РФ при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием.
     Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.
     В письме разъясняется, что если сотрудники организации оплачивают услуги парковки автомобилей при поездках, осуществляемых ими в служебных целях, сумма компенсации освобождается от обложения НДФЛ на основании п.3 ст.217 НК РФ.
     Документами, подтверждающими осуществление указанных расходов в служебных целях в целях применения п.3 ст.217 НК РФ, могут являться отчеты сотрудников, а также кассовые чеки.

ПФР прокомментировал изменения в порядке уплаты страховых взносов в 2012 году (Информация ПФР от 08.12.2011)

      С 1 января 2012 года вступили в силу изменения, внесенные в закон о страховых взносах. Изменения коснулись, в первую очередь, ставки страховых взносов, а также льготных категорий работодателей, имеющих право на пониженный тариф страховых взносов.
     С 2012 года ставка страховых взносов в ПФР уменьшилась с 26% до 22%. При этом проиндексирована облагаемая страховыми взносами база каждого работника, то есть предельный годовой заработок, с которого уплачиваются страховые взносы. Он вырос с 463 до 512 тысяч рублей.
     Также с 2012 года страхователи должны уплачивать взносы в ПФР с выплат сверх предельной величины базы (512 тыс. руб.). Тариф страхового взноса с выплат свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов установлен в размере 10%.
     Ставка страховых взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году не изменилась и осталась на уровне 2011 года.
     Кроме того, с начала 2012 года изменился список тех, кто имеет право на пониженный тариф страховых взносов. Теперь в этот список дополнительно входят следующие организации:
     аптечные организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход;
     некоммерческие организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта (за исключением профессионального);
     благотворительные организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;
     организации, оказывающие инжиниринговые услуги, за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности.
     Помимо этого, с 2012 года расширен круг застрахованных лиц, в пользу которых работодатель будет уплачивать страховые взносы. К застрахованным лицам теперь относятся иностранные граждане, имеющие статус временно пребывающих на территории РФ.

18.01.2012

Организации, участниками которых являются только физические лица, при выплате дивидендов не обязаны подавать расчет по налогу на прибыль (письмо ФНС России от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18903@)

      В соответствии со ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.
     Если учредителями российской организации являются только физические лица, суммы дивидендов облагаются НДФЛ.
     У организации - источника выплаты дивидендов в таком случае не возникает обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на прибыль организаций, по представлению налогового расчета по данному налогу.
     То есть у организации, участниками которой являются только физические лица, нет обязанности по представлению налогового расчета по налогу на прибыль организаций (подраздела 1.3 разд.1 и листа 03) при выплате дивидендов указанным участникам.
     Ранее такая же позиция была изложена в письме УФНС по г.Москве от 30.05.2011 № 16-15/52701.

Установлены размер индексации детских пособий, а также сумма материнского капитала на 2012 г. (Федеральный закон от 30.11.2011 № 371-ФЗ)

      В 2012 году размер материнского капитала составит 387 640,3 рубля.
     Коэффициент индексации детских пособий с 1 января 2012 г. – 1,06.
     Соответственно, в 2012 году пособия будут следующими:
     - единовременное пособие при рождении ребенка - 12 405,32 руб.;
     - пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности – 465,2 руб.;
     - ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет за первым ребенком – 2326 руб., за вторым и последующими детьми – 4651,99 руб.

17.01.2012

Если у арендодателя не зарегистрировано право собственности на сдаваемое помещение, то арендатор не может включать арендные платежи в состав расходов (письмо Минфина России от 01.12.2011 № 03-03-06/1/791)

      В соответствии со ст.209 ГК РФ собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.
     Согласно положениям ст.219 ГК РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
     Минфин России полагает, что в том случае, если у арендодателя право собственности на сдаваемое в аренду помещение не зарегистрировано, арендатор не вправе учитывать арендные платежи в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций.

Утверждены новая форма налоговой декларации по земельному налогу, а также формат ее представления в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@)

      Начиная с представления отчетности за 2011 год вводится в действие новая форма налоговой декларации по земельному налогу

16.01.2012

Архив новостей