07.11.2011

03.11.2011

02.11.2011

ФСС РФ выпустил разъяснения по вопросам регистрации, исчисления и уплаты страховых взносов (письмо ФСС РФ от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440)

     ФСС РФ подготовил материалы по вопросам регистрации, исчисления и уплаты страховых взносов, а также свои ответы на наиболее часто возникающие вопросы, и направил их в региональные отделения.
     В письме, в частности, разъясняется следующее:

• у индивидуального предпринимателя, не применяющего наемный труд, нет обязанности регистрироваться в качестве страхователя в ФСС РФ;
• регистрация юридического лица в Фонде в качестве страхователя осуществляется не в заявительном порядке, а на основании сведений из единого государственного реестра юридических лиц, поступивших от регистрирующего (налогового) органа;
• если обособленное подразделение организации не ведет отдельный баланс или не имеет своего расчетного счета, не начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, организация не подлежит регистрации в территориальном органе Фонда по месту нахождения такого обособленного подразделения.

     Основанием для регистрации юридического лица в качестве страхователя по месту нахождения обособленного подразделения является наличие всех трех признаков «самостоятельности» обособленного подразделения (отдельный баланс, расчетный счет, начисление выплат в пользу физических лиц).

ФНС России разъяснила отдельные вопросы применения электронных документов (письмо ФНС РФ от 05.10.2011 № ЕД-4-3/16368@)

     Налоговая служба разъяснила, что первичные учетные документы в электронном виде могут использоваться наравне с документами, оформленными на бумажных носителях, при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой.
     При этом легитимно составленные первичные учетные документы на бумажном носителе и в электронном виде с использованием электронной цифровой подписи являются равнозначными (имеют одинаковую юридическую силу) и возлагают идентичные права и обязанности на субъекты хозяйственной деятельности.
     Соответственно, налоговые органы должны учитывать такие документы в целях применения налогоплательщиками положений п.1 ст.252 НК РФ.
     Данную позицию ФНС РФ довела до сведения нижестоящих налоговых органов.

01.11.2011

25.10.2011

24.10.2011

Условия кредитного договора, по которым неустойка погашается ранее суммы основного долга, ничтожны (Постановление Президиума ВАС РФ от 21.06.2011 № 17859/10)

      Многие организации и предприниматели рано или поздно сталкиваются с необходимостью получения банковских кредитов. При этом приходится идти на заключение кредитного договора, составленного юристами банка-кредитора, которые очевидно, максимально стремятся защитить интересы банка.
     Так и в споре, рассмотренном Президиумом ВАС, банк включил в текст договора условие, в соответствии с которым уплачиваемые заемщиком средства в первую очередь идут на погашение неустойки за нарушение сроков платежей.
     Заметим, что порядок погашения денежных обязательств установлен ст.319 ГК РФ.
     В силу данной нормы, сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга.
     Президиум ВАС РФ пояснил, что норма ст.319 ГК РФ не регулирует отношения, связанные с привлечением должника к ответственности за нарушение обязательства, а определяет порядок исполнения денежного обязательства, которое должник принял на себя при заключении договора.
     То есть соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в ст.319 ГК РФ.
     Таким образом, соглашение, предусматривающее, что при исполнении должником денежного обязательства не в полном объеме требования об уплате неустойки, процентов, предусмотренных ст.395 ГК РФ, или иные связанные с нарушением обязательства требования погашаются ранее требований, названных в ст.319 ГК РФ, является ничтожным.

14.10.2011

13.10.2011

• о порядке заполнения налоговых деклараций, исчисления и уплаты налогов и сборов,
• о правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов,
• о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

12.10.2011

07.10.2011

06.10.2011

• форму № 1-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения»,
• форму № 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе»,
• форму № 1-5-Учет «Уведомление о снятии с учета российской организации в налоговом органе»,
• форму № 1-6-Учет «Уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет российской организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, находящихся в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам»,
• форму № 2-1-Учет «Свидетельство о постановке на учет физического лица в налоговом органе»,
• форму № 2-2-Учет «Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе»,
• форму № 2-3-Учет «Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе»,
• форму № 2-4-Учет «Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе»,
• форму № 2-5-Учет «Заявление индивидуального предпринимателя о постановке на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения на основе патента»,
• форму № 3-Учет «Запрос организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, о направлении свидетельства о постановке на учет в налоговом органе и (или) уведомления о постановке на учет в налоговом органе (уведомления о снятии с учета в налоговом органе) в электронном виде»

05.10.2011

1. Изменения, внесенные в ст.148 НК РФ в части определения места реализации работ (услуг), применяются в отношении работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 г.
       Вместе с тем, действие положений подпунктов 4.1 (в части услуг (работ), оказываемых российскими организациями или предпринимателями), 4.2, 4.3, 5 пункта 1 и подпункта 5 пункта 1.1 ст.148 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.
2. Изменения, внесенные в ст.164 НК РФ (нулевая ставка НДС), применяются начиная с 1 октября 2011 г.
       При этом понятие «организация транспортировки природного газа», данное в абз.2 подп.2.3 п.1 ст.164 НК РФ, применяется начиная с 1 января 2011 г.
3. Новый порядок документального подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС (ст.165 НК РФ) применяется в отношении товаров, отгруженных (переданных), работ (услуг), выполненных (оказанных) начиная с 1 октября 2011 г.
4. Изменения, внесенные в ст.176.1 НК РФ (заявительный порядок возмещения НДС), применяются при подаче заявлений о применении заявительного порядка возмещения НДС начиная с 1 января 2012 г.

04.10.2011

03.10.2011

• заявление о регистрации ККТ (форма установлена Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/152@);
• паспорт ККТ, подлежащей регистрации;
• договор о технической поддержке, заключенный пользователем и центром технического обслуживания ККТ.

• обмена документами, без составления одного документа, подписанного сторонами,
• выполнения действий, свидетельствующих о согласии на составление счетов-фактур в электронном виде, и т.п.

19.09.2011

За несвоевременное заверение в налоговом органе Книги учета доходов и расходов (УСН) ответственность, предусмотренная гл. 16 НК РФ, не применяется (письмо ФНС России от 16.08.2011 № АС-4-3/13352@)

    Пунктом 1 ст.120 НК РФ предусмотрена ответственность организаций за грубое нарушение правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения.
    При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в частности, понимается отсутствие регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
    В Решении ВАС РФ от 11.09.2009 № 9513/09 указано, что Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, является документом налогового учета. Нарушение обязанности заверения в установленном порядке Книги в налоговом органе не может приравниваться к отсутствию регистра налогового учета и, следовательно, не образует состава правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст.120 НК РФ.
    Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение предусмотрены гл.16 НК РФ. Нарушение срока заверения в налоговом органе Книги не образует объективную сторону состава таких налоговых правонарушений.
    Таким образом, за несвоевременное заверение в налоговом органе Книги ответственность, предусмотренная гл.16 НК РФ, не применяется.

    Использование новой транспортной накладной не исключает также и применение накладных форм № 1-Т и ТОРГ-12 (письмо Минтранса России от 20.07.2011 № 03-01/08-1980ис)

    Новая форма транспортной накладной утверждена Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 и применяется с 25 июля 2011 года.
    Вместе с тем в настоящее время применяются:

• товарно-транспортная накладная (форма № 1-Т), которая предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом (утверждена Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78);
• товарная накладная (№ ТОРГ-12), которая применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации (утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132).

    В этой связи Минтранс пояснил, что использование новой транспортной накладной не исключает также и применение накладных форм № 1-Т и ТОРГ-12.

16.09.2011

Если численность работников организации превышает 100 человек, то налоговая декларация по месту нахождения обособленного подразделения подается в электронном виде (письмо Минфина России от 09.08.2011 № 03-03-06/1/464)

     Минфин России пояснил, что налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль в электронном виде.
     При этом численность работников самого обособленного подразделения в данном случае значения не имеет.

    С 1 января 2012 г. Минфин России наделен полномочиями давать разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах не только налогоплательщикам, но и налоговым органам (письмо Минфина России от 11.08.2011 № 03-02-08/89)

     Минфин России сообщает о том, что Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ пункт 1 ст.34.2 НК РФ дополнен новым полномочием Министерства финансов РФ – давать налоговым органам разъяснения по применению законодательства о налогах и сборах. Эта норма вступает в силу с 1 января 2012 г.

15.09.2011

Затраты на проезд общественным транспортом в месте командировки работника могут включаться в расходы (письмо Минфина России от 21.07.2011 № 03-03-06/4/80)

      Согласно ст.168 ТК РФ в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
     - расходы по проезду;
     - расходы по найму жилого помещения;
     - дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
     - иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя.
     При этом пунктом 12 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749, установлено, что расходы, связанные с проездом командированного работника, включают в себя расходы по проезду транспортом общего пользования соответственно к станции, пристани, аэропорту и от станции, пристани, аэропорта, если они находятся за чертой населенного пункта, при наличии документов (билетов), подтверждающих эти расходы, а также страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей.
     Возмещение иных транспортных расходов не предусмотрено.
     Вместе с тем ст.168 ТК РФ предусмотрена возможность определения в коллективном договоре или локальном нормативном акте порядка и размеров возмещения расходов, связанных со служебными командировками.
     Поэтому работодатель вправе предусмотреть возмещение расходов на проезд городским транспортом (транспортом общего пользования) и закрепить соответствующие положения в коллективном договоре или другом локальном нормативном акте (например, положении о командировках в организации).
     В такой ситуации расходы на оплату проезда общественным транспортом, по мнению Минфина, включаются в состав расходов на основании подп.12 п.1 ст.264 НК РФ.

14.09.2011

По месту жительства удаленных работников стационарные рабочие места не образуются (письмо Минфина России от 28.07.2011 № 03-02-07/1-265)

      Многие организация заключают трудовые договоры с так называемыми «удаленными» работниками. То есть работник работает непосредственно по месту жительства или его работа осуществляется в разъездах.
     В этой связи возникает вопрос: признается ли место работы работника стационарным рабочим местом и необходимо ли регистрировать в такой ситуации обособленное подразделение?
     Отвечая на этот вопрос, чиновники ссылаются на выводы арбитражных судов. Так, в соответствии с арбитражной практикой под оборудованностью стационарного рабочего места понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей.
     Согласно ст.209 ТК РФ рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя.
     В большинстве случаев «удаленной» работы стационарных рабочих мест работодатель не создает, поэтому и нет необходимости регистрации обособленных подразделений по месту осуществления таких работ.

13.09.2011

Минфин разъясняет порядок документального подтверждения расходов на командировку, когда нет возможности проставить отметки о прибытии в место командировки и выбытии из него (письмо Минфина России от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7)

      В случае если работник направляется в командировку для проведения переговоров с физическими лицами, в командировочном удостоверении по объективным причинам не могут быть проставлены отметки о прибытии в место проведения командировки и выбытии из него. В данной ситуации следует руководствоваться положениями п.1 ст.252 НК РФ, согласно которым затраты могут быть обоснованы документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
     Таким образом, в случае невозможности проставить в командировочном удостоверении отметки о прибытии в место командирования и выбытии из него факт нахождения в месте командировки в установленное время может быть подтвержден иными документами, в частности:
     - приказом (распоряжением) о направлении работника в командировку;
     - служебным заданием для направления в командировку и отчетом о его выполнении;
     - проездными документами, из которых следуют даты прибытия и выбытия из места назначения;
     - счетом гостиницы, подтверждающим период проживания в месте командирования.

05.09.2011

Чем больше накладных, тем лучше - Минфин разъясняет порядок документального подтверждения расходов на доставку товаров (письмо Минфина России от 17.08.2011 № 03-03-06/1/500)

      С 25 июля 2011 г. в качестве перевозочного документа, подтверждающего заключение договора перевозки груза, применяется транспортная накладная, форма и порядок заполнения которой установлены Правилами перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272.
     В то же время продолжают действовать старые формы товарно-транспортной накладной (ф. 1-Т) и товарной накладной (ф. ТОРГ-12).
     По мнению Минфина России, для обоснованного включения затрат на доставку в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, документы должны оформляться следующим образом.
     В случае наличия договора перевозки груза подтверждение затрат организации на перевозку груза автомобильным транспортом и факта его транспортировки осуществляется на основании как транспортной накладной, так и накладной формы № 1-Т, используемой в бухгалтерском и налоговом учете.
     В случае если договор перевозки не заключался и покупатель собственным транспортом вывозит товар со склада грузоотправителя, услуги по перевозке не оказываются и транспортная накладная не составляется, а затраты на перевозку груза и факт его транспортировки подтверждаются путевым листом на транспортное средство.
     В случае если грузоотправитель самостоятельно доставляет товар до склада покупателя, возникают гражданско-правовые отношения при оказании услуг по перевозке, связанные с необходимостью согласования условий и стоимости перевозки груза, а также места и даты доставки груза. В данном случае затраты налогоплательщика на перевозку груза автомобильным транспортом и факт его транспортировки подтверждаются как транспортной накладной, так и накладной формы № 1-Т.

02.09.2011

Организации не обязаны оборудовать специальные кассовые помещения по месту нахождения своих обособленных подразделений (Решение Верховного суда РФ от 20.07.2011 № ГКПИ11-484)

      В соответствии с п.3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (далее - Порядок), утв. Решением Совета директоров Банка России от 22.09.1993 г. № 40, для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
     Пунктом 29 Порядка предусмотрено, что руководители предприятий обязаны оборудовать кассу (изолированное помещение, предназначенное для приема, выдачи и временного хранения наличных денег) и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей предприятий не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством порядке ответственность; единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий приведены в приложении № 3 к Порядку.
     Руководствуясь приведенными нормами, налоговая инспекция привлекла организацию к административной ответственности в виде штрафа за несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств, выразившееся в отсутствии кассовой комнаты в аптеке (структурном подразделении организации).
     В этой связи суд разъяснил следующее:
     - установленные в Порядке правила не распространяются на обособленные подразделения организации (юридического лица);
     - предусмотренные пунктами 29, 30 Порядка требования, касающиеся технической укрепленности и оборудования помещения кассы предприятия, определяющие места хранения наличных денег, не относятся к понятию «кассовые операции», проверка соблюдения этих требований отнесена к компетенции органов внутренних дел Российской Федерации, а не налоговой службы;
     - отсутствие оборудованного помещения кассы у организации не может рассматриваться как нарушение порядка хранения свободных денежных средств, поскольку под таким порядком понимается хранение на банковских счетах наличных денег сверх установленного для организации лимита остатка наличных денег;
     - нет никаких оснований для вывода об ограничении оспариваемыми положениями права хранить деньги, являющиеся собственностью организации, по месту нахождения обособленных подразделений (аптек, аптечных пунктов, киосков, магазинов) в пределах лимита остатка кассы без оборудования кассы при условии оборудования помещения сигнализацией и сейфом.

01.09.2011

Деятельность по реализации дисконтных карт не подпадает под ЕНВД (письма ФНС от 16.08.2011 № АС-4-3/13324, Минфина России от 29.07.2011 № 03-11-09/49)

      На ЕНВД переводится розничная торговля, под которой понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи.
     Дисконтная карта не является товаром, а представляет собой обязательство продавца (исполнителя работ, услуг) по предоставлению в будущем скидки владельцу данной карты. Соответственно, ценностью обладает не сама дисконтная карта, а права, которые она предоставляет владельцу.
     Учитывая изложенное, реализация предприятием торговли имущественных прав в виде собственных дисконтных карт, предоставляющих покупателям право на получение скидки, в целях применения главы 26.3 НК РФ не относится к предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли. Поэтому реализация дисконтных карт не может быть переведена на ЕНВД, а должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения.

31.08.2011

ФНС разъяснила порядок применения ККТ при продаже пива и пивных напитков (письмо ФНС от 17.08.2011 № АС-4-2/13461)

      Согласно поправкам, внесенным в Федеральный закон от 22.11.1995 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, с 22 июля 2011 г. должны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику.
     При этом установлено, что до 1 января 2013 г. эти требования не применяются в отношении пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции.
     Таким образом, лица, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового спирта 5 и менее процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику начиная с 1 января 2013 г., а лица, осуществляющие розничную продажу пива и напитков, изготавливаемых на основе пива, с содержанием этилового более 5 процентов объема готовой продукции, обязаны иметь для таких целей контрольно-кассовую технику начиная с 22 июля 2011 г.
     В то же время в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» плательщики ЕНВД вправе не применять ККТ при условии выдачи по требованию покупателей (клиентов) документа (товарного чека, квитанции или другого документа), подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
     Соответственно плательщики ЕНВД, осуществляющие розничную продажу пива и пивных напитков, вправе не применять ККТ в случае осуществления наличных денежных расчетов с выдачей по требованию покупателей (клиентов) документов, подтверждающих прием денежных средств и содержащих обязательные реквизиты, предусмотренные п.2.1 ст.2 Федерального закона № 54-ФЗ.

30.08.2011

С 1 октября 2011 г. вступят в силу поправки, внесенные в главу 21 НК РФ (Федеральный закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ)

      С 1 октября 2011 г. по многим вопросам, связанным с исчислением и уплатой НДС, налогоплательщикам придется руководствоваться новыми правилами, установленными Законом № 245-ФЗ.
     Среди самых ожидаемых изменений:
     - установлены правила учета суммовых разниц при реализации товров (работ, услуг), стоимость которых выражена в у.е., а оплата производится в рублях;
     - установлены правила корректировки при изменении цены уже отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, введен новый вид счетов-фактур – корректировочный счет-фактура;
     - изменен порядок определения налоговой базы при уступке права требования;
     - уточнены правила восстановления и раздельного учета «входного» НДС, в том числе и правило пяти процентов, позволяющее отказаться от ведения раздельного учета.
     Подробно все внесенные изменения будут прокомментированы на семинаре, организуемом компанией «АйСи Групп», который пройдет 10 октября 2011 г.

18.08.2011

Налоговые органы обязаны представлять отметку о принятии налоговой декларации на копии налогоплательщика и в том случае, если декларация представлена по почте (Решение ВАС РФ от 14.07.2011 № ВАС-5591/11)

      В пункте 141 Административного регламента ФНС, утвержденного Приказом Минфина РФ от 18.01.2008 № 9н, установлено, что при приеме налоговых деклараций, представленных на бумажных носителях налогоплательщиком лично или через представителя, на титульном листе налоговой декларации должностное лицо налогового органа проставляет отметку о принятии и дату приема с оттиском штампа «Принято». По просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации проставляется отметка о принятии налоговой декларации и дата ее приема.
     Согласно пункту 146 Регламента, если декларация представлена почтовым отправлением, должностное лицо налогового органа, ответственное за делопроизводство, проставляет на титульном листе налоговой декларации дату ее направления и дату ее поступления по почтовому штемпелю, проставленному на конверте, а также свою подпись не позднее рабочего дня, следующего за днем приема.
     В этой связи налоговые органы полагают, что при направлении налоговой декларации почтовым отправлением обязанность проставлять отметку «принято» на копии налоговой декларации НК РФ и Регламентом на налоговые органы не возлагается.
     Между тем ВАС РФ пришел к выводу, что само по себе отсутствие в пункте 146 Регламента специального указания на возможность проставления налоговым органом упомянутого штампа на копии налоговой декларации, оригинал которой направлен почтовым отправлением, не означает, что налогоплательщик лишен права получить такую отметку.
     В этой связи пункт 141 Регламента в той мере, в которой содержащееся в нем положение - по смыслу, придаваемому ему налоговыми органами, - препятствует проставлению на копии налоговой декларации отметки о принятии налоговой декларации и дате ее получения, ВАС РФ признал не соответствующим п.4 ст.80 НК РФ.

17.08.2011

По мнению Минфина, применение ЕВНД не дает права применять пониженные тарифы страховых взносов (письмо Минфина России от 24.06.2011 № 03-11-06/2/97)

      В п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации, применяющие УСН, вправе применять пониженные ставки страховых взносов.
     Минфин России рассмотрел ситуацию, когда организация в качестве основного осуществляет вид деятельности, поименованный в данной норме, но этот вид деятельности в том регионе, где работает организация, переведен на ЕНВД.
     По мнению Минфина, в таком случае организация не имеет права уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.
     Объясняет свою позицию Минфин России тем, что, по его мнению, условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования налогоплательщиком УСН.
      Обращаем внимание, что Минздравсоцразвития России придерживается иного мнения. В своих разъяснениях Минздравсоцразвития поясняет, что в такой ситуации организация все равно может уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам (письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 № 2010-19).
     В данной ситуации следует обратить внимание на п.5 ст.1 Закона № 212-ФЗ, в соответствии с которым в целях единообразного применения Закона № 212-ФЗ при необходимости могут издаваться соответствующие разъяснения в порядке, определяемом Правительством РФ.
     Правительство РФ в свою очередь наделило правом издавать соответствующие разъяснения Минздравсоцразвития России (Постановление Правительства РФ от 14.09.2009 № 731).
     Поэтому, по нашему мнению, в данной ситуации, плательщикам взносов следует руководствоваться позицией Минздравсоцразвития России.

16.08.2011

О заполнении нового бланка листка нетрудоспособности (письмо ФСС РФ от 15.07.2011 № 14-03-11/15-7481)

      ФСС РФ, разъясняя порядок заполнения новых бланков больничных листков, указало, что руководитель организации может передать право подписи на листке нетрудоспособности своему заместителю, курирующему соответствующие вопросы, связанные с социальным страхованием. Для этого руководителю необходимо издать приказ или распоряжение.
     Право подписи больничного листка также может быть передано по доверенности руководителю филиала (обособленного подразделения), зарегистрированного в качестве страхователя по обязательному социальному страхованию.

09.08.2011

ФНС РФ утвердила формы и форматы сообщений, направляемых налогоплательщиками в налоговые органы (Приказ ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@)

      На основании п.2 и 3 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов), обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях, обо всех обособленных подразделениях, а также о реорганизации и ликвидации.
     Для этих целей разработаны формы сообщений, форматы их представления в электронном виде, а также определен порядок их заполнения.

Усовершенствован принцип определения цен для целей налогообложения (Федеральный закон от 18.07.2011 № 227-ФЗ)

      С 1 января 2012 года Налоговый кодекс РФ будет дополнен новыми главами 14.1.-14.6.
     Вводится новое расширенное определение взаимозависимых лиц, устанавливаются общие положения о налогообложении в сделках между взаимозависимыми лицами, устанавливаются методы определения доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами.
     Водится понятие контролируемой сделки, устанавливается порядок осуществления налогового контроля при совершении сделок между взаимозависимыми лицами.
     Обращаем внимание, с 1 января 2012 года налогоплательщики обязаны будут уведомлять налоговые органы о совершении контролируемых сделок (ст.105.16 НК РФ).

08.08.2011

Утвержден новый порядок выдачи больничных листов (Приказ Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н)

      С 1 июля 2011 года применяется новая форма больничного листа.
     Минздравсоцразвития утвердило новый Порядок выдачи больничных листов, в котором подробно описан порядок заполнения листка нетрудоспособности работодателем.
     Указано, в частности, что записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств.
     Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки. Записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей, а также не должны соприкасаться с границами ячеек.
     Все записи в специально отведенных ячейках проставляются, начиная с первой ячейки.
     Печать работодателя может выступать за пределы специально отведенного места, но не должна попадать на ячейки информационного поля бланка листка нетрудоспособности.
     Для исправления ошибок, допущенных при заполнении раздела «заполняется работодателем», ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью «исправленному верить», подписью и печатью работодателя (для работодателя - физического лица печать проставляется при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

05.08.2011

При совершении экспортных операций, расчеты по которым осуществляются путем зачета встречных требований, нулевая ставка НДС пока не применяется (письмо Минфина России от 08.07.2011 № 03-07-08/212)

      Минфин России, обосновывая свою позицию о неправомерности применения ставки НДС 0% в отношении экспортной операции, расчеты по которой производятся путем зачета встречных требований, сослался на п.1 ст.165 НК РФ, определяющий перечень документов, которые необходимо представить налогоплательщику для подтверждения его права на нулевую ставку НДС.
     В числе этих документов названа справка банка о зачислении выручки на счет российского продавца.
     Вместе с тем Минфин России сообщает, что уже принят Закон от 19.07.2011 № 245-ФЗ, предусматривающий исключение банковской выписки из перечня документов, обосновывающих правомерность применения нулевой ставки НДС по экспортным операциям. Это позволит налогоплательщикам, осуществляющим экспортные операции, применять нулевую ставку НДС независимо от формы расчета по реализованным товарам.
     От себя заметим, что указанное изменение вступит в силу с 1 октября 2011 г.

04.08.2011

Правительство РФ определилось с выходными днями в 2012 году (Постановление Правительства РФ от 20.07.2011 № 581)

      В 2012 году переносятся следующие выходные дни:
     - с воскресенья 11 марта на пятницу 9 марта;
     - с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;
     - с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;
     - с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Страховые взносы на выплаты работникам-белорусам не начисляются (письмо ПФР РФ от 07.06.2011 № 30-26/6337)

      ПФР РФ в своем письме пояснил, что выплаты по трудовым договорам в пользу сотрудников - граждан Республики Беларусь, временно пребывающих на территории России, не подлежат обложению социальными страховыми взносами.

03.08.2011

Организация вправе запрашивать у работника необходимые сведения и документы, подтверждающие его налоговый статус (пПисьмо Минфина России от 29.06.2011 № 03-04-06/6-155)

      Установление налогового статуса физического лица - сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации.
     Ответственность за правильность определения налогового статуса физического лица - получателя дохода возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом.
     Поэтому, по мнению Минфина России, организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы.

Плательщики ЕНВД вправе выдавать покупателям чеки, отпечатанные на снятой с учета ККТ (письмо ФНС РФ от 10.06.2011 № АС-4-2/9303@)

      Налоговая служба разъяснила наиболее актуальные вопросы, связанные с применением ККТ, и довела свою позицию до нижестоящих налоговых инспекций.
     Интересна позиция ФНС в отношении применения снятой с учета ККТ плательщиками ЕНВД.
     Напомним, что плательщики ЕНВД вправе самостоятельно выбрать: применять ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов или выдавать по требованию покупателей документ (товарный чек, квитанции или другой документ, подтверждающий прием денежных средств за соответствующий товар).
     В том случае, если налогоплательщик решит применять ККТ, он обязан соблюдать требования, установленные Федеральным законом № 54-ФЗ и Положением о регистрации и применении ККТ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 № 470.
     Вместе с тем, если налогоплательщик решит не применять ККТ и выдавать документы, подтверждающие прием денежных средств, он вправе применять ККТ, модернизированную для обеспечения возможности печати такого документа, снятую с регистрации в налоговом органе, без фискальной памяти или в нефискальном режиме. По мнению ФНС, это не противоречит действующему законодательству РФ о применении ККТ.
     Такую ККТ можно использовать без фискальной памяти или в нефискальном режиме. Оснащать ЭКЛЗ такую ККТ также не требуется.

27.07.2011

Штраф за непредставление налоговой декларации рассчитывается исходя из суммы налога, не уплаченного в срок по данной декларации (письмо Минфина России от 29.04.2011 № 03-02-08/48)

      Статья 119 НК РФ предусматривает ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган.
     Штраф составляет 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
     У налогоплательщиков возникает вопрос: на какую дату следует исчислять недоимку - на момент представления налоговой декларации или на дату, на которую приходится срок уплаты конкретного налога?
     Минфин России разъяснил, что сумма штрафа рассчитывается исходя из суммы налога, не уплаченной в срок, подлежащей уплате на основании не предоставленной вовремя декларации.

Законодатель планирует на 2012 год для организаций, применяющих ЕНВД, уменьшить размер численности работников со 100 до 50 человек (письмо Минфина России от 16.06.2011 № 03-11-11/154)

      Минфин напоминает о грядущей поэтапной отмене ЕНВД.
     Так, с 1 января 2013 г. предполагается отменить ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли и в сфере оказания услуг общественного питания.
     А на период с 1 января по 31 декабря 2012 г. применение ЕНВД налогоплательщикам, осуществляющим эти виды деятельности, предполагается разрешить только в том случае, если среднесписочная численность их работников не превышает 50 человек.
     Отметим, что в отношении иных видов предпринимательской деятельности, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ, отмена ЕНВД предполагается с 1 января 2014 г.

26.07.2011

Минфин разъясняет, порядок признания убытков в случае хищения имущества организации (письмо Минфина России от 20.06.2011 № 03-03-06/1/365)

      Согласно подп.5 п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки от хищений, виновники которых не установлены.
     Следует учитывать, что факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти.
     При применении метода начисления списание на убытки стоимости похищенных товарно-материальных ценностей производится на дату принятия постановления следователя органов внутренних дел РФ о приостановлении предварительного следствия в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, и при наличии заверенной копии указанного постановления.

25.07.2011

ФСС разъяснил порядок применения «старых» листков нетрудоспособности (Информация ФСС РФ от 01.07.2011)

      С 1 июля 2011 г. в связи с утверждением нового бланка листка нетрудоспособности «старые» бланки не применяются.
     В этой связи ФСС РФ разъяснил, что все листки нетрудоспособности старого образца, выданные по 30 июня 2011 г. включительно, являются действительными до окончания периода нетрудоспособности, в них указанного. По окончании указанного периода их закроют в установленном порядке. Переоформления на больничный лист нового образца не требуется.
     Все листки нетрудоспособности, выданные до 1 июля на бланках прежнего образца и закрытые надлежащим образом, являются законным основанием для назначения пособия, расходы на выплату которого подлежат возмещению во всех территориальных органах ФСС РФ.

21.07.2011

Утверждена новая форма налоговой декларации по акцизам (Приказ ФНС от 14.06.2011 № ММВ-7-3/369@)

      С отчетности за июль 2011 года вводится новая форма налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табака.
     ФНС своим приказом утвердила как саму форму декларации, так и формат ее представления в электронном виде, а также порядок заполнения декларации.

Когда плательщики ЕНВД вправе представлять «нулевые» декларации? (письмо ФНС от 07.06.2011 № ЕД-4-3/9023)

      Налоговая служба разъяснила, что в случае приостановления деятельности по объективным причинам, налогоплательщик ЕНВД вправе представлять в налоговые органы «нулевые» декларации.
     К таким объективным причинам можно отнести:
     - временную нетрудоспособность индивидуального предпринимателя,
     - аварийную ситуацию,
     - решение (предписание) суда или органов исполнительной власти о приостановлении деятельности,
     - ремонт,
     - санитарно-профилактические мероприятия,
     - расторжение договора аренды нежилого помещения и т.п.
     При этом факт временного приостановления деятельности необходимо подтвердить документально.
     Например, при проведении ремонта в магазине такими документами могут быть приказ руководителя организации о проведении ремонта, договор подряда на проведение ремонтных работ со сторонней организацией, акт выполненных работ и другие документы.

20.07.2011

Налоговая инспекция не вправе отказать в приеме декларации, если в ней неверно указан КПП (письмо УФНС по г. Москве от 22.02.2011 № 16-15/016774)

      Московские налоговики пояснили, что налоговый орган не вправе отказывать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме одним из предусмотренных НК РФ способов отправки.
     При этом принятие налоговым органом декларации не ставится в зависимость от правильности указания КПП в представляемой налогоплательщиком налоговой декларации.
     Следовательно, неверное указание КПП в налоговой декларации не является основанием для отказа в принятии этой декларации.
     Если налоговая инспекция все же отказала в принятии налоговой декларации по причине неправильного указания в ней КПП, привлечь налогоплательщика к ответственности за несвоевременное представление отчетности нельзя.

Налоговая служба разъяснила порядок применения образовательными и медицинскими организациями налоговой ставки по налогу на прибыль организаций в размере 0% (письмо ФНС от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9824@)

      8 июня 2011 г. вступило в силу положение, в соответствии с которым, организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность вправе уже в 2011 году применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных статьей 284.1 НК РФ.
     Для применения нулевой ставки с 1 января 2011 г. организации в течение двух месяцев со дня официального опубликования Перечня видов образовательной и медицинской деятельности, устанавливаемого Правительством РФ, но не позднее 31 декабря 2011 г. вправе представить в налоговые органы заявление и копии лицензий на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности.
     Если эти документы представлены в налоговые органы до официального опубликования Перечня, то повторно представлять их не надо.

19.07.2011

При списании товаров с истекшим сроком годности, возвращенных продавцу, восстанавливать НДС ранее принятый к вычету, не надо (Решение ВАС РФ от 19.05.2011 № 3943/11)

      В Высший Арбитражный суд были обжалованы два пункта письма Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29 «О порядке применения НДС, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров».
     Согласно пункту 1 упомянутого письма, покупатель при отгрузке возвращаемых товаров, принятых им на учет, обязан в порядке, установленном п.3 ст.168 НК РФ, выставить продавцу этих товаров соответствующий счет-фактуру и второй экземпляр счета-фактуры зарегистрировать в своей книге продаж. Счет-фактура, полученный продавцом товаров от покупателя, подлежит регистрации в книге покупок продавца по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст.172 НК РФ.
     ВАС РФ пришел к выводу, что данный пункт письма Минфина России воспроизводит содержание норм НК РФ, Правил ведения книг покупок и книг продаж и содержит пояснения к порядку их применения. Поэтому у суда нет оснований для признания этого пункта недействующим.
     При этом в отношении пункта 4 письма Минфина суд пришел к иному выводу.
     В пункте 4 письма указано следующее: если возвращенный продавцу товар в дальнейшем не используется им для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения, то суммы налога, принятые к вычету при приобретении товаров, использованных для производства и (или) реализации возвращенных товаров, подлежат восстановлению и уплате в бюджет в том налоговом периоде, в котором возвращенные товары продавцом приняты к учету. При этом регистрация счетов-фактур в книге продаж при восстановлении указанных сумм налога производится в порядке, установленном п.16 Правил ведения книг ведения книг покупок и книг продаж.
     С правомерностью этого пункта ВАС РФ не согласился и объяснил свою позицию следующим.
     Пунктом 3 ст.170 НК РФ предусмотрены случаи, при которых суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, подлежат восстановлению. Списание товаров с истекшими сроками годности (реализации) к числу случаев, перечисленных в данном пункте, не относится.
     В этой связи пункт 4 письма Минфина России признан недействующим.

18.07.2011

    Внесены поправки в налоговую декларацию по УСН и порядок ее заполнения (Приказ Минфина России от 20.04.2011 № 48н)

    Необходимость внесения поправок связана с решением ВАС РФ от 17.05.2011 № ВАС-3440/11, признавшим недействующими показатель налоговой декларации по УСН (код строки 280) и правила его определения, в той части, в которой они ограничивали права налогоплательщиков, предусмотренные НК РФ.
    Дело в том, что в данной строке декларации были перечислены не все виды страховых взносов, на которые можно уменьшить единый налог, а лишь страховые взносы в ПФР.
    Теперь наименование показателя строки 280 изложено в следующей редакции:
    «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также выплаченных работникам в течение налогового периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога».

    Организация, применяющая УСН и осуществляющая соответствующий вид деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, даже если в регионе ведения деятельности организации этот вид деятельности облагается ЕНВД (письмо Минздравсоцразвития России от 14.06.2011 № 2010-19)

    В п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ перечислены виды деятельности, при осуществлении которых организации, применяющие УСН, вправе применять пониженные ставки страховых взносов. В ситуации, когда организация в качестве основного осуществляет вид деятельности, поименованный в данной норме, но этот вид деятельности в том регионе, где работает организация, переведен на ЕНВД, организация все равно может уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам.

15.07.2011

    Скоро выписка банка будет исключена из списка документов, которые подтверждают нулевую ставку НДС при экспорте товаров (письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-07-13/08)

    В соответствии с подп.1 п.1 ст.164 НК РФ при реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке в размере 0%.
    Для подтверждения этой ставки в налоговый орган необходимо представить документы, перечень которых приведен в ст.165 НК РФ, в том числе выписку банка (ее копию), подтверждающую фактическое поступление выручки от реализации товаров иностранному лицу на счет налогоплательщика-экспортера в российском банке.
    Минфин РФ информирует, что в Госдуме на рассмотрении находится проект федерального закона «О внесении изменений в главу 21 части второй НК РФ и некоторые законодательные акты РФ о налогах и сборах».
    Данным законом предусматривается исключение из перечня документов выписки банка (копии выписки), подтверждающей фактическое поступление выручки от реализации экспортируемых товаров.
    Отметим, что упомянутый законопроект уже принят Госдумой в третьем чтении.

    ФСС о новом бланке больничного листа (Информация ФСС РФ от 24.06.2011)

    ФСС РФ объяснил причины введения нового бланка больничного и основные отличия новой формы от старой.
    Основная причина замены бланка – техническое несоответствие ранее действовавшего документа современным требованиям, поскольку его заполнение и обработка были возможны только вручную.
    Еще один существенный недостаток старого больничного в том, что при небольшом размере в него вносится значительный объем информации, причем с двух сторон. Также в связи с участившимися случаями фальсификации и продажи поддельных листков нетрудоспособности возникла необходимость введения дополнительных защитных элементов.
    При разработке новой формы листка нетрудоспособности все эти недостатки были учтены и исправлены.
    Вместе с тем содержательная часть документа, на основе которого осуществляются расчет и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, осталась прежней.
    Новый бланк разработан так, что его легко заполнить (для этого на оборотной стороне дана памятка), обработать и проверить подлинность сведений.
    Заполняется больничный печатными буквами.
    Для автоматической идентификации страхователя (работодателя) и застрахованного предусмотрены дополнительные поля, в которые работодатель вписывает регистрационный номер организации и ИНН и СНИЛС сотрудника.
    Визуальное отличие нового бланка листка нетрудоспособности в цвете и увеличенном с A5 до A4 формате.

14.07.2011

    С 1 сентября 2011 года вступит в силу новый Порядок аттестации рабочих мест по условиям труда (Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н)

    Минздравсоцразвития утвердило новый порядок проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, который вводится в действие с 1 сентября 2011 года.
    С этой даты утрачивает силу действующий в настоящее время Порядок проведения аттестации, утвержденный Приказом Минздравсоцразвития России от 31.08.2007 № 569.

11.07.2011

    Организация, реализующая товары через обособленное подразделение, выписывает счета-фактуры от своего имени с указанием КПП подразделения (письмо Минфина России от 23.05.2011 № 03-07-09/12)

    Обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются. Поэтому в случае, если товары (работы, услуги) реализуются организацией через свои подразделения, счета-фактуры выписываются этими подразделениями покупателям от имени организации.
    При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» указывается КПП соответствующего подразделения.

    Факт заключения договора займа является доказанным даже при отсутствии подлинника договора и наличии расхождения в его копиях, если доказан факт перечисления займодавцем суммы займа заемщику (Постановление Президиума ВАС РФ от 05.04.2011 № 16324/10)

    Ситуация заключается в следующем. Между займодавцем и заемщиком был заключен договор процентного займа. займодавец перечислил сумму займа заемщику. Впоследствии займодавец уступил право требования долга ООО 1, которое, в свою очередь, передало право требования долга ООО 2.
    По истечении срока действия договора ООО 2 потребовало у заемщика вернуть сумму займа, а после того, как это требование не было выполнено, обратилось в суд.
    В суде выяснилось, что подлинник договора займа отсутствует, а в копиях договора имеются расхождения. Так, в копии, принадлежащей ООО 2, срок возврата денежных средств – 16.04.2007, а в копии договора, принадлежащей заемщику, дата возврата денежных средств – 16.04.2027.
    В такой ситуации суд первой инстанции пришел к выводу, что срок возврата займа наступил.
    Однако суд апелляционной инстанции решил, что при отсутствии оригинала договора займа и наличии двух его копий, содержащих противоречивые сведения о сроке, на который предоставлены денежные средства, наступление обязанности заемщика по возврату суммы займа истцом не доказано.
    Президиум ВАС РФ, в свою очередь, постановил, что при подтверждении передачи суммы займа заемщику, но при наличии разногласий по срокам ее возврата договор займа не может считаться незаключенным.
    К правоотношениям сторон, возникшим в результате заключения такого договора, подлежат применению положения п.1 ст.810 ГК РФ, согласно которым в случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение тридцати дней со дня предъявления займодавцем требования об этом.

08.07.2011

    Стандартный вычет для разведенного родителя (письмо Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125)

Разведенный родитель (с которым не проживает ребенок) также имеет право на получение стандартного налогового вычета на ребенка.
    Для этого в бухгалтерию организации необходимо представить заявление и следующие документы:

• свидетельство о рождении ребенка,
• свидетельство о расторжении брака,
• исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов,
• документы, подтверждающие уплату алиментов.

    При реализации физическим лицам товаров (работ, услуг) за безналичный расчет продавец выписывает счета-фактуры в одном экземпляре (письмо Минфина России от 25.05.2011 № 03-07-09/14)

    При продаже товаров (работ, услуг) физическому лицу налогоплательщик освобождается от обязанности выставления счетов-фактур при соблюдении одновременно следующих условий:

• покупателем является физическое лицо,
• оплата осуществляется наличными средствами,
• продавец выдает покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

    Если покупатель - физическое лицо оплатил товары (работы, услуги) в безналичном порядке, продавец не освобождается от обязанности выставления счета-фактуры.
    Однако, учитывая, что физические лица не являются налогоплательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают, продавец, по мнению Минфина России, может выписывать счета-фактуры в одном экземпляре. При этом в случае отсутствия у продавца информации о физических лицах - покупателях в соответствующих строках счета-фактуры проставляются прочерки.

07.07.2011

    Все ООО и АО, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет, оставлять бухгалтерскую отчетность и утверждать распределение прибыли и убытков (письмо Минфина России от 31.05.2011 № 03-11-06/2/85)

    Минфин России в очередной раз напоминает, что все общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества, включая те, что применяют УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибыли и убытков.

    Затраты на командировку надомника из места постоянной работы (дома) к месту назначения (в головной офис) и обратно учитываются для целей налога на прибыль (письма Минфина России от 02.06.2011 № 03-03-06/1/322, от 27.05.2011 № 03-03-06/1/316)

    Надомники являются работниками, и на них в полной мере распространяется действие трудового законодательства (ст.310 НК РФ).
    При этом местом работы надомника признается место жительства (дом) сотрудника.
    Согласно подп.12 п.1 ст.264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы налогоплательщика на командировки, в частности расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы.
    Таким образом, расходы на командировку надомника, направленного из места постоянной работы (дома) к месту командировки (в головной офис) и обратно, учитываются в составе расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль и не облагаются НДФЛ.

06.07.2011

     За отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов (в том числе накладных по форме ТОРГ-12) налогоплательщик может быть привлечен к ответственности по ст. 120 НК РФ (письмо Минфина России от 09.06.2011 № 03-02-07/1-187)

     Нередко налогоплательщики не уделяют должного внимания оформлению первичных учетных документов, в частности накладных по форме ТОРГ-12.
     Это, по мнению Минфина России, может грозить организации существенным штрафом.
     Так, статьей 120 НК РФ установлена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, в виде штрафа в размере 10 000 рублей, если же деяния совершены в течение более одного налогового периода, штраф увеличивается до 30 000 рублей.
     При этом под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета или налогового учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета, в регистрах налогового учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п.3 ст.120 НК РФ).
     На основании этих норм Минфин России пришел к выводу, что отсутствие оформленных надлежащим образом первичных учетных документов (в том числе накладных по форме ТОРГ-12) является основанием для привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности, предусмотренной ст.120 НК РФ.

     Финансовые ведомства Республики Беларусь и Российской Федерации согласовали порядок налогообложения налогом на прибыль выплат в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров (информационное сообщение Минфина России от 23.06.2011)

     Минфин России сообщает, что выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров следует рассматривать не как отдельный вид доходов, а как компенсацию (уменьшение) расходов, произведенных в связи с закупкой товаров.
     Выплаты в виде бонусов (премий) по договорам поставки товаров должны учитываться при определении налогооблагаемой прибыли предприятия-резидента соответствующего договаривающегося государства.

05.07.2011

Если Минтранс России не утвердил нормы расхода топлива для определенных автомобилей, в целях исчисления налога на прибыль, руководитель организации может приказом ввести нормы, разработанные по специальной программе-методике научными организациями (письмо Минфина России от 10.06.2011 № 03-03-06/4/67)

     Минфин России в очередной раз высказал свою позицию по вопросу нормирования расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль.
     Налоговое законодательство позволяет учитывать расходы на приобретение ГСМ либо в составе материальных расходов (подп.5 п.1 ст.254 НК РФ), либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).
     При этом в целях исчисления налога на прибыль ограничений по учету расходов на ГСМ не установлено.
     Между тем расходы должны соответствовать критериям, указанным в ст.252 НК РФ, в частности должны быть обоснованны. По мнению Минфина России, обоснованные Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте установлены Методическими рекомендациями, введенными в действие Распоряжением Минтранса РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р.
     В силу п.6 этих Рекомендаций, если Минтрансом России не утверждены нормы расхода топлив для соответствующей автомобильной техники, то руководитель организации может ввести в действие своим приказом нормы, разработанные по индивидуальным заявкам в установленном порядке научными организациями, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике.
     До принятия такого приказа, налогоплательщик может руководствоваться соответствующей технической документацией и (или) информацией, предоставляемой изготовителем автомобиля.

     С 1 июля 2011 года введены новые бланки листков нетрудоспособности (Приказ Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 347н)

     Минздравсоцразвития утвердило новую форму бланка листка нетрудоспособности, которая будет применяться с 1 тюля 2011 года. ФСС РФ должен обеспечить изготовление новых бланков листков нетрудоспособности и довести их до медицинских организаций.

04.07.2011

С 2012 года появится новая льгота по налогу на имущество (Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ)

      С 2012 года от налога на имущество будут освобождены вновь вводимые объекты, имеющие:
     - высокую энергетическую эффективность в соответствии с перечнем, утвержденным Правительством РФ;
     - высокий класс энергетической эффективности, если в отношении таких объектов в соответствии с законодательством РФ предусмотрено определение классов их энергетической эффективности.
     Перечисленные объекты будут освобождаться от налога на имущество в течение трех лет с даты постановки на учет.

Увеличен штраф за парковку на местах, предназначенных для инвалидов (Федеральный закон от 04.06.2011 № 127-ФЗ)

      Внесены изменения в ст.12.19 КоАП РФ, предусматривающую ответственность за нарушение правил остановки или стоянки транспортных средств.
     По новым правилам нарушение правил остановки или стоянки транспортных средств в местах, отведенных для остановки или стоянки транспортных средств инвалидов, влечет наложение административного штрафа на водителя в размере от 3000 до 5000 рублей.
     Напомним, что раньше за такое нарушение водителю в худшем случае грозил штраф в размере 200 рублей, а в лучшем – предупреждение.
     Новые правила начинали действовать с 17 июня 2011 г.

21.06.2011

Минфин о проекте федерального закона, предусматривающего поэтапную отмену ЕНВД и установление патентной системы налогообложения (письмо Минфина России от 11.05.2011 № 03-11-11/116)

    Мы уже сообщали о намерениях законодателя постепенно отменить ЕНВД. Проект закона, вносящего изменения в НК РФ поступил на рассмотрение в Государственную Думу.
    Согласно законопроекту с 1 января 2013 г. предлагается отменить систему налогообложения в виде ЕНВД в сфере розничной торговли, осуществляемой налогоплательщиками через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м по каждому объекту организации торговли, и в сфере оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м по каждому объекту организации общественного питания.
    На период с 1 января по 31 декабря 2012 г. применение системы ЕНВД в отношении этих видов деятельности планируется разрешить только налогоплательщикам, среднесписочная численность работников которых не превышает 50 человек.
    В отношении остальных видов предпринимательской деятельности предполагается отмена ЕНВД с 1 января 2014 г.
    Законопроектом предлагается установить патентную систему налогообложения, которая будет вводиться законами субъектов РФ.
    Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, шире перечня, установленного сейчас для ЕНВД.
    В данный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:
     -химическая чистка,
     - крашение и услуги прачечных,
     - оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом,
     - оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом,
     - услуги по прокату,
     - экскурсионные услуги,
     - розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 10 кв.м, и объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети).
    Такой вид предпринимательской деятельности, как услуги общественного питания, заменен на услуги общественного питания, осуществляемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 10 кв.м по каждому объекту организации общественного питания.
    Предполагается, что патентную систему налогообложения вправе будут применять только индивидуальные предприниматели, имеющие не более 10 наемных работников.
    Законами субъектов РФ будут устанавливаться размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в пределах минимального (100 тыс. руб.) и максимального (500 тыс. руб.) размеров.
    Минфин также сообщает, что в настоящее время Правительством РФ рассматривается вопрос об увеличении предельного размера доходов, позволяющего применять УСН.

20.06.2011

Налоговые органы не имеют права заключать с налогоплательщиками соглашения, обязывающие налогоплательщика обеспечить поступления в бюджет конкретных сумм налогов (письмо ФНС РФ от 25.05.2011 № ЗН-4-1/8319)

      Федеральная налоговая служба сообщает, что в 2011 году отмечены случаи направления Управлениями ФНС России писем организациям о заключении с налоговыми органами «Соглашений – обязательств» по платежам в федеральный бюджет, в соответствии с которыми организация обязуется обеспечить поступления налогов в федеральный бюджет в сумме не менее, чем будет указано в Соглашении.
     В связи с тем, что заключение таких соглашений противоречит НК РФ, ФНС России обращает внимание на недопустимость подобных действий со стороны налоговых органов.

17.06.2011

Минфин утвердил Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде (Приказ Минфина России от 25.04.2011 № 50н)

      Порядок устанавливает процедуры взаимодействия участников электронного документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи в соответствии со ст.169 НК РФ.
     Однако даже после появления этого документа налогоплательщики пока не могут на практике реализовать свое право на применение электронных счетов-фактур. Необходимо дождаться, пока ФНС утвердит форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде (п.9 ст.169 НК РФ).

16.06.2011

С 2012 года в целях исчисления налога на прибыль будут действовать новые правила учета расходов на НИОКР (Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ)

      Организации, которые несут расходы на НИОКР, учитывают их в целях налогообложения прибыли по специальным правилам, установленным ст.262 НК РФ.
     В настоящее время такие расходы учитываются в составе прочих расходов равномерно в течение года. С 2012 года, согласно новой редакции ст.262 НК РФ, расходы на НИОКР, независимо от полученного результата, будут включаться в состав прочих расходов в полной сумме в момент завершения работ.
     При этом со следующего года ужесточаются требования к учету затрат по работам, включенным в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, т.е. по тем работам, по которым затраты учитываются в целях налогообложения с коэффициентом 1,5. Сейчас затраты по таким НИОКР включаются в расходы в том периоде, в котором они были осуществлены, а со следующего года они будут учитываться в расходах того периода, в котором работы (отдельные этапы) завершены. Кроме того, организациям придется сдавать в налоговые органы специальные отчеты о выполненных работах. А налоговым органам предоставляется право назначать экспертизы указанных отчетов в целях проверки соответствия выполненных работ перечню, утвержденному вышеназванным Постановлением Правительства РФ.
     Также с 1 января 2012 г. изменятся правила учета расходов на НИОКР, в том случае, когда в результате будут получены исключительные права, подлежащие учету в составе нематериальных активов. Организация в этом случае сможет выбирать вариант учета расходов из двух возможных: либо признать нематериальный актив и амортизировать его в установленном порядке, либо просто списывать расходы в состав прочих равномерно в течение двух лет. Выбранный вариант необходимо отразить в учетной политике для целей налогообложения.
     И еще одно нововведение – с 2012 года организации получат право создавать резервы предстоящих расходов на НИОКР на срок до двух лет. Порядок создания резервов регулируется новой статьей 267.2 НК РФ. Решение о создании таких резервов должно быть отражено в учетной политике для целей налогообложения.

15.06.2011

ФНС разъяснила порядок учета расходов на приобретение прав на программное обеспечение (письмо ФНС от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756)

      ФНС рассмотрела ситуации, возникающие при приобретении вычислительной техники и программных продуктов.
     1. Вычислительная техника приобретается без какого-либо минимального программного обеспечения. В этом случае материальный объект сам по себе никак не может быть использован в деятельности налогоплательщика.
     В такой ситуации расходы на приобретение прав на программное обеспечение, необходимое для эксплуатации технического средства, следует рассматривать как расходы на доведение этого объекта до состояния, в котором он пригоден для использования. Такое программное обеспечение является неотъемлемой частью технического средства. Соответственно, его стоимость относится на увеличение стоимости основного средства.
     При этом объем и свойства необходимого программного обеспечения определяются целью (назначением), заявленной организацией (документально подтвержденным) при приобретении технического средства.
     2. Вычислительная техника приобретается вместе с конкретным программным обеспечением, позволяющим реализовывать заявленные продавцом потребительские свойства этой вычислительной техники.
     В этом случае материальный объект уже готов к эксплуатации в объеме исполнения этих конкретных потребительских свойств. При этом выделения стоимости такого программного обеспечения из стоимости вычислительной техники не требуется, поскольку такое программное обеспечение также является неотъемлемой частью технического средства.
     Начало использования организацией этих конкретных потребительских свойств будет означать начало эксплуатации объекта основных средств.
     Если такие потребительские свойства используются организацией исключительно для адаптации приобретаемых других программных продуктов к особенностям конкретной организации, то суммы амортизации по таким техническим средствам подлежат включению в состав расходов на создание нематериальных активов и доведение их до состояния, пригодного к использованию (п.3 ст.257 НК РФ).

14.06.2011

Повышен минимальный размер оплаты труда (Федеральный закон от 01.06.2011 № 106-ФЗ)

      С 1 июня 2011 года минимальный размер оплаты труда составляет 4611 рублей в месяц. Это на 281 руб. больше ранее действовавшего МРОТ.

Принят закон, согласно которому образовательные и медицинские организации смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль уже в 2011 году (Федеральный закон от 07.06.2011 № 132-ФЗ)

      С 1 января 2011 года действует новая норма НК РФ, в соответствии с которой организации, осуществляющие образовательную и медицинскую деятельность, могут уплачивать налог на прибыль по ставке 0%.
     Однако фактически до появления комментируемого закона данные организации имели возможность применить эту ставку только с 1 января 2012 г. Причин тому две.
     Первая заключается в том, что Правительство РФ до сих пор не утвердило подзаконный акт – перечень видов образовательной и медицинской деятельности, при осуществлении которых возможно применение нулевой ставки.
     Вторая причина кроется в ст.284.1 НК РФ, которая говорит о том, что организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность и принявшие решение о применении нулевой ставки по налогу на прибыль, обязаны уведомить налоговые органы о своем решении не позднее чем за месяц до наступления нового налогового периода (т.е. до 1 декабря того года, в котором организация планирует применять нулевую ставку).
     Статья 3 только что принятого Закона № 132-ФЗ дает организациям возможность применять нулевую ставку уже в 2011 году при условии, что Правительство РФ все же утвердит перечень видов деятельности, дающих право на применение нулевой ставки. Если это произойдет, то для того, чтобы воспользоваться нулевой ставкой с 1 января 2011 г., организация в течение двух месяцев со дня официального опубликования перечня, но не позднее 31 декабря 2011 г. должна будет представить в налоговые органы заявление и документы, которые указаны в п.5 ст.284.1 НК РФ.

10.06.2011

Индивидуальный предприниматель не уплачивает страховые взносы в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком (письмо Минздравсоцразвития России от 22.03.2011 № 19-5/10/2-2767)

      По разъяснению Минздравсоцразвития, в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет страховые взносы в ПФР не уплачиваются.
     Объясняется это следующим.
     Федеральный закон № 212-ФЗ «О страховых взносах…» не содержит норм о приостановлении обязанностей уплаты страховых взносов в период нахождения индивидуального предпринимателя в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет. Однако до сих пор остались неизменными положения Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании…», касающиеся порядка зачета нестраховых периодов в страховой стаж и финансирования расходов фонда в связи с этим за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.
     В этой связи Минздравсоцразвития предлагает внести изменения в Федеральный закон № 212-ФЗ, предусматривающие освобождение индивидуальных предпринимателей от уплаты страховых взносов за период, в течение которого предпринимательская деятельность ими не осуществлялась в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет.

09.06.2011

ПФР рекомендует форму заявления об уточнении ошибочных показателей в поручении на перечисление страховых взносов (письмо ПФР от 06.04.2011 № ТМ-30-25/3445)

      Если при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов страхователь допустил ошибки, которые не привели к непоступлению средств на соответствующий счет внебюджетного фонда, он вправе уточнить платеж.
     Для этого необходимо подать в контролирующий орган заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика взносов.
     В этой связи ПФР разработал форму такого заявления. Отметим, что Даная форма является рекомендуемой.

Если сотрудники на работе бесплатно пьют чистую воду, то у них образуется доход, облагаемый НДФЛ (письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-04-06/6-107)

      Сотрудники, которые бесплатно пьют на работе чистую воду, получают доход в натуральной форме.
     При этом Минфин разъяснил, что если при потреблении сотрудниками питьевой воды, приобретенной организацией, отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

08.06.2011

Срок прохождения очередного техосмотра переносится на год (Постановление Правительства РФ от 24.05.2011 № 413)

      Информация, полезная для всех автомобилистов: срок прохождения очередного государственного техосмотра, истекающий в 2011 году, переносится на 12 месяцев, если иное не установлено законодательством РФ.
     Это означает, что если, например, срок действия талона техосмотра истекает в августе 2011 года, проходить очередной техосмотр можно до августа (включительно) 2012 года.
     Это правило распространяется на:
     - легковые и грузовые автомобили с разрешенной максимальной массой до 3,5 тонны,
     - прицепы и полуприцепы с разрешенной максимальной массой до 3,5 тонны,
     - мототранспортные средства.
     Исключение из этого правила:
     - легковые автомобили, используемые для перевозки пассажиров на коммерческой основе;
     - автобусы и грузовые автомобили, оборудованные для систематической перевозки людей, с числом мест для сидения более 8 (кроме места водителя);
     - транспортные средства и прицепы к ним для перевозки опасных грузов.

07.06.2011

С III квартала 2011 года при реализации товаров с использованием торговых автоматов для расчета ЕНВД применяется физический показатель базовой доходности «торговый автомат» (письмо Минфина России от 13.05.2011 № 03-11-10/24)

      Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ внесены изменения в таблицу п.3 ст.346.29 НК РФ, вступающие в силу с 1 июля 2011 г. В отношении предпринимательской деятельности в виде реализации товаров с использованием торговых автоматов установлен размер базовой доходности в сумме 4500 руб. в месяц.
     Таким образом, с III квартала 2011 года налогоплательщики, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов любого типа, должны исчислять налоговую базу по ЕНВД с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат».

Минфин об источниках информации, которые являются официальными при определении и признании рыночной цены товаров (письмо Минфина России от 10.05.2011 № 03-02-07/1-160)

      На основании п.11 ст.40 НК РФ при определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках, к которым можно отнести официальные издания уполномоченных органов, в том числе в области ценообразования.
     Минфин России отметил, что к информации о рыночных ценах на товары, содержащейся в указанных официальных источниках, не относится информация о стоимости товаров, представляемая организациями, осуществляющими деятельность по сбору и обработке информации без специального указания в нормативных правовых актах на статус ее публикации в качестве официального источника.

06.06.2011

ПФР о заполнении расчета РСВ-1 ПФР (письмо ПФ РФ от 26.04.2011 № ТМ-30-25/4492)

      ПФР пояснил: плательщики, применяющие основной тариф страховых взносов и при этом находящиеся на каком-либо из специальных налоговых режимов, заполняют две таблицы раздела 2 РСВ-1 ПФР, отдельно по основной системе обложения страховыми взносами и отдельно по специальным режимам и указывают код тарифа 01 и 51 соответственно, а на титульном листе проставляют код тарифа 00.

03.06.2011

Утверждены Методические рекомендации по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов (Распоряжение Правления ПФ РФ от 03.02.2011 № 34р)

    ПФР утвердил новые правила организации и проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов сотрудниками ПФР.
Действие новых правил применяется к правоотношениям при проведении выездных проверок за расчетный период с 1 января 2010 г.
ПФР определил следующие критерии для отбора плательщиков страховых взносов для проведения проверок:
1. Отнесение к числу крупнейших плательщиков (имеющих наибольшие суммы облагаемой базы, наибольшее количество застрахованных лиц или среднесписочную численность работников).
2. Несвоевременное представление индивидуальных сведений.
3. Наличие у плательщика сумм выплат, не облагаемых страховыми взносами.
4. Применение пониженных тарифов страховых взносов, в том числе наряду с общим тарифом.
5. Выявление несоответствий в расчетах по итогам проведения камеральных проверок (в том числе при непредставлении плательщиком пояснений).
6. Наличие задолженности по страховым взносам свыше двух отчетных периодов подряд.
7. Уменьшение сумм начислений по сравнению с предыдущим периодом при неизменной численности.
8. Неоднократное внесение изменений и корректировок в расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам.
9. Периодичность проведения проверок плательщика - не чаще одного раза в течение трех лет (не учитывая количество проверок обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, расчетный счет и начисляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц).
10. Наличие от органов ФНС России информации об участии плательщика в схемах минимизации обязательств по уплате страховых взносов.
Методическими рекомендациями также установлен перечень документов, подлежащих проверке. Это:
1.Учредительные документы (устав, учредительный договор, положение).
2. Приказы об учетной политике.
3. Лицензии.
4. Расчет РСВ-1 ПФР.
5. Карточки индивидуального учета сумм начисленных выплат (иных вознаграждений) и страховых взносов.
6. Информация о страховых свидетельствах государственного пенсионного страхования, имеющихся у работников организации.
7. Список внештатных работников, список работников, работающих по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг.
8. Договоры между предприятием и страховой медицинской организацией (СМО) на обязательное медицинское страхование граждан, работающих на предприятии, с приложением списка граждан, застрахованных на ОМС.
9. Регистры бухгалтерского учета:
- главная книга;
- журналы-ордера; мемориалы-ордера;
- оборотно-сальдовые ведомости;
- аналитические карточки (карточки субконто и др.);
- своды по заработной плате;
- разработочные таблицы
– машинограммы.
10. Формы первичной учетной документации, в том числе унифицированные
- по учету кадров:
Т-1-Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу;
Т-2-Личная карточка работника;
Т-3-Штатное расписание;
Т-5-Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу;
Т-5а-Приказ (распоряжение) о переводе работников на другую работу;
Т-6-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику;
Т-6а-Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работникам;
Т-8-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работником (увольнении);
Т-8а-Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора (контракта) с работниками (увольнении);
Т-11-Приказ (распоряжение) о поощрении работника;
- по учету использования рабочего времени и расчетов с персоналом по оплате труда:
Т-12-Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда;
Т-13-Табель учета рабочего времени;
Т-49-Расчетно-платежная ведомость;
Т-51-Расчетная ведомость;
Т-53-Платежная ведомость;
Т-54-Лицевой счет;
прочие документы.
11. Документы, используемые при проверке кассовых операций (приказ о назначении кассира, журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, кассовая книга, отчет кассира (второй лист кассовой книги), приходные и расходные кассовые ордера; при наличии ККТ проверяются: договор с центром технического обслуживания, журнал кассира-операциониста, справки - отчеты кассира-операциониста, X - отчеты, Z - отчеты.
12. Банковские документы, в том числе платежные (выписки банка, платежные поручения (требования) и пр.).
13. Расчетные документы (счета и пр.).
14. Трудовые договоры.
15. Трудовые книжки работников.
16. Договоры гражданско-правового характера.
17. Акты приема-сдачи выполненных работ (оказанных услуг).
18. Документы по подотчетным суммам (авансовые отчеты и прилагаемые к ним документы; командировочные удостоверения, билеты, счета отелей, чеки ККТ, квитанции и пр.).
19. Унифицированная форма государственного статистического наблюдения П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», представляемая плательщиками страховых взносов, юридическими лицами - коммерческими и некоммерческими организациями (кроме субъектов малого предпринимательства) всех видов экономической деятельности и форм собственности в органы Росстата.
20. Документы, подтверждающие дополнительные показатели (факторы) занятости во вредных условиях труда.
21. Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц (рекомендуемая форма 1-НДФЛ).
22. При необходимости иные документы.

02.06.2011

Первичные документы, отражающие формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должны храниться в течение четырех лет с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (письмо Минфина России от 26.04.2011 № 03-03-06/1/270)

      Для хранения первичных документов, подтверждающих осуществление расходов в виде амортизационных начислений, установлен общий срок (4 года), исчисление которого осуществляется в специальном порядке.
     Минфин России пояснил, что с учетом требований ст.252 НК РФ срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества).

01.06.2011

Расширен перечень форм документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования (Постановление Правления ПФ РФ от 24.03.2011 № 59п)

      Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе обязательного пенсионного страхования будут дополнены следующими формами:
     - Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (СЗВ-6-3);
     - Актуализация лицевого счета застрахованного лица (АДВ-8-1);
     - Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (АДВ-6-4).

Утвержден Порядок предоставления микрофинансовыми организациями отчетов о своей деятельности (Приказ Минфина России от 12.05.2011 № 59н)

      Минфин России утвердил Порядок представления микрофинансовыми организациями документов, содержащих отчет о микрофинансовой деятельности и персональном составе руководящих органов такой организации.
     Минфин утвердил две формы ежеквартальной отчетности:
     - отчет о микрофинансовой деятельности (Приложение № 1 к Порядку);
     - отчет о персональном составе руководящих органов микрофинансовой организации (Приложение № 2 к Порядку).
     Эта отчетность представляется начиная с отчетного периода, в котором сведения об организации были внесены в государственный реестр микрофинансовых организаций.
     Отчетным периодом является первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год. Данные в ежеквартальной отчетности отражаются по состоянию на последний календарный день отчетного периода или за отчетный период.
     Отчетность за первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года представляется организацией не позднее 30 дней по окончании отчетного периода. За календарный год организация представляет отчетность не позднее 90 дней по окончании календарного года.
     Датой представления отчетности в Минфин России считается дата направления заказного почтового отправления с уведомлением о вручении или представления непосредственно в Минфин России.
     Организация представляет отчетность в Минфин России на бумажном носителе.
     Документы, входящие в состав ежеквартальной отчетности, нумеруются, сшиваются, подписываются лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа организации, а также лицом, ответственным за ее составление, и скрепляются печатью организации.

31.05.2011

Минфин разработал проект Постановления Правительства РФ, которым будут утверждены документы, необходимые для введения системы электронного документооборота счетов-фактур (письмо Минфина России от 05.05.2011 № 03-02-08/52)

      2 сентября 2010 г. вступили в силу положения Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ, которые предусматривают возможность составления и выставления счетов-фактур в электронном виде, истребования налоговыми органами документов в электронном виде, в том числе счетов-фактур, составленных и выставленных в электронном виде.
     В целях реализации новых правил Минфин России разработал проект постановления Правительства РФ, которым вносятся изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур…, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914.
     В этой связи будут утверждены документы, необходимые для введения системы электронного документооборота счетов-фактур (порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи; форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде).
     Проект, разработанный Минфином, размещен на официальном сайте этого ведомства.

Документом, подтверждающим прием налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является квитанция о приеме (письмо Минфина России от 29.04.2011 № 03-02-08/49)

      Минфин России пояснил, что датой представления налоговой декларации в электронном виде считается дата, указанная в подтверждении специализированного оператора связи, документом, подтверждающим прием налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, является квитанция о приеме.

30.05.2011

Налоговая служба разъяснила порядок отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль расходов организации, осуществляющей операции с ценными бумагами (письмо ФНС России от 06.05.2011 № КЕ-4-3/7403@)

      Профессиональные участники рынка ценных бумаг по строке 070 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации отражают расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг, учитываемые для целей налогообложения прибыли, т.е. определенные с учетом положений подп.5 и 6 ст.280 НК РФ.
     По строке 071 отражается превышение фактических затрат на приобретение ценных бумаг над максимальной (расчетной с учетом предельного отклонения цен) ценой, т.е. расходы, не учитываемые для целей налогообложения прибыли.
     То есть расходы, отраженные по строке 071, носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 130 Приложения № 2 к Листу 02 налоговой декларации.
     Аналогично, расходы, отраженные по строкам 201 и 211 Листа 06 налоговой декларации, также носят справочный (информативный) характер и не учитываются при формировании показателя по строке 190 Листа 06.

23.05.2011

Организация, применяющая УСН и уплачивающая взносы по пониженным тарифам, подтверждает основной вид экономической деятельности расчетом по форме РСВ-1 ПФР (письмо Минздравсоцразвития России от 14.04.2011 № 1335-19).

      Если организация, применяющая УСН, осуществляет виды деятельности, позволяющие применять пониженные тарифы страховых взносов, она подтверждает основной вид экономической деятельности путем представления в территориальный орган ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.
     Представление какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов законодательством не предусмотрено.

Налоговая инспекция обязана заверить Книгу учета доходов и расходов налогоплательщика, применяющего УСН, даже если в ней отсутствуют показатели деятельности (письмо ФНС России от 04.05.2011 № КЕ-4-3/7244@)

      Если налогоплательщик обратился в налоговый орган с просьбой заверить Книгу учета доходов и расходов, то должностные лица обязаны в присутствии налогоплательщика заверить эту Книгу подписью и печатью.
     Отсутствие показателей деятельности организации (индивидуального предпринимателя) не является основанием для отказа в заверении Книги.

20.05.2011

С 1 января 2014 года предполагается полная отмена ЕНВД (письмо Минфина России от 21.04.2011 № 03-11-11/99)

      Новым законопроектом, внесенным на рассмотрение в Государственную Думу РФ, с 1 января 2013 г. предлагается отменить ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере:
     - розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв.м. по каждому объекту организации торговли,
     - оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв.м. по каждому объекту.
     На период с 1 января по 31 декабря 2012 г. применение ЕНВД в отношении этих видов предпринимательской деятельности предлагается разрешить налогоплательщикам со среднесписочной численностью работников, не превышающей 50 человек.
     В отношении всех остальных видов деятельности, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ, отмена ЕНВД предполагается с 1 января 2014 г.

19.05.2011

Новые разъяснения Минздравсоцразвития о необходимости обложения страховыми взносами отдельных выплат в пользу работников (письмо Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 № 784-19)

      Согласно новым разъяснениям Минздравсоцразвития следует облагать страховыми взносами в общеустановленном порядке суммы среднего заработка, выплачиваемые работникам:
     - в период прохождения ими военных сборов;
     - за дополнительные выходные дни, предоставляемые работникам для ухода за детьми-инвалидами;
     - работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха;
     - работающим беременным женщинам за дни прохождения ими обязательного диспансерного наблюдения;
     - работникам, вызываемым к лицу, производящему дознание, следователю, в прокуратуру или в суд в качестве свидетелей, потерпевших, их законных представителей, понятых за все время, затраченное ими в связи с таким вызовом.
     Страховые взносы начисляются и на стоимость проживания работников в гостиницах, принадлежащих организации-работодателю.
     Кроме того, облагаются страховыми взносами производимые работникам выплаты денежной компенсации при нарушении срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.

18.05.2011

Затраты на бронирование номера в гостинице для командированного работника учитываются в расходах (письмо Минфина России от 10.03.2011 № 03-03-06/1/131)

      В том случае, если за бронирование гостиницы для командированного работника взимается дополнительная плата, эти затраты организация может учесть в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, на основании подп.12 п.1 ст.164 НК РФ.
     По мнению Минфина России, бронирование номера является дополнительной услугой, оказываемой гостиницей или отелем.
     При этом расходы на бронирование номера в гостинице или отеле должны удовлетворять критериям признания расходов в целях налогообложения прибыли, предусмотренным ст. 252 НК РФ, и, в частности, должны подтверждаться надлежаще оформленными документами.
     Организация вправе учесть в составе расходов затраты на гостиницу и в том случае, если работник оплатил их со своей банковской пластиковой карты.
     При этом необходимо соблюдать порядок оформления документов, связанных с командированием работников, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 № 749.

Усиливается ответственность за нарушение правил дорожного движения (Федеральный закон от 21.04.2011 № 69-ФЗ)

      В частности, с 700 до 1000 рублей возрастает штраф за проезд на запрещающий сигнал светофора или запрещающий жест регулировщика.
     За невыполнение требования Правил дорожного движения об остановке перед стоп-линией при запрещающем сигнале светофора или запрещающем жесте регулировщика будет налагаться штраф в размере 800 рублей.
     За выезд на перекресток при заторе размер штрафа повышается со 100 до 1000 рублей.
     Если водитель не уступит дорогу транспортному средству, пользующемуся преимущественным правом проезда перекрестков, штраф повышается до 1000 рублей.
     За остановку или стоянку в месте, запрещающем остановку или стоянку транспортных средств, штраф составит 1500 рублей. Для Москвы и Санкт-Петербурга размер штрафа за это правонарушение составит 3000 рублей.
     За движение по полосе для маршрутных транспортных средств или остановку на указанной полосе предусматривается штраф в размере 1500 рублей (для Москвы и Санкт-Петербурга – 3000 рублей).
     Повышенные размеры штрафов будут применяться с 1 января 2012 года, а в отношении отдельных правонарушений штрафы повышаются с 1 июля 2012 года.

13.05.2011

Утверждены новые правила перевозок грузов автомобильным транспортом (Постановление Правительства РФ от 15.04.2011 № 272)

      25 июля 2011 года начинают действовать правила перевозок автомобильным транспортом. Данные правила утверждают ряд документов, оформление которых необходимо для перевозки. В частности, утверждены форма транспортной накладной и порядок ее заполнения..

Неверное указание кода ОКВЭД в заявлении о государственной регистрации организации влечет отказ в регистрации (Постановление Президиума ВАС РФ от 08.02.2011 № 12101/10)

      В заявлении о государственной регистрации организации заявитель неверно указал код ОКВЭД. На этом основании налоговая инспекция отказала в регистрации организации.
     Президиум ВАС РФ подтвердил правомерность действий налоговых органов. Поскольку в заявлении о государственной регистрации организации неверно указан код по ОКВЭД, данное заявление содержит недостоверные сведения и считается не представленным в регистрирующий орган.
     Действующим законодательством на регистрирующий орган не возложена обязанность по извещению лица, обратившегося за регистрацией юридического лица, о выявленных противоречиях, недостатках в поданных на регистрацию документах.
     Вместе с тем, заявитель не лишен права на повторное обращение в регистрирующий орган после устранения допущенных в заявлении противоречий.
     При этом ему вновь надо будет оплатить госпошлину..

12.05.2011

Принят новый закон о лицензировании (Федеральный закон от 04.05.2011 № 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности»)

      2 ноября 2011 года вступает в силу новый Закон «О лицензировании отдельных видов деятельности». При этом для отдельных положений данного закона предусмотрены иные сроки вступления в силу.
     В новом законе существенно сокращен перечень видов деятельности, подлежащих обязательному лицензированию.
     Лицензирование видов деятельности, предусмотренных действующим законом и не указанных в новом Законе, прекращается со дня вступления нового Закона в силу.

Появилась новая форма декларации по НДПИ (Приказ ФНС от 07.04.2011 № ММВ-7-3/253@)

      Налоговая служба утвердила новую форму декларации по НДПИ и порядок ее заполнения. Декларация по новой форме должна представляться начиная с апреля 2011 года.

11.05.2011

Минздравсоцразвития выпустило разъяснения для организаций-упрощенцев, применяющих пониженный тариф страховых взносов при выплатах работникам-инвалидам (письмо Минздравсоцразвития России от 18.03.2011 № 871-19)

      Минздравсоцразвития РФ разъясняет: если организация применяет УСН и производит выплаты инвалидам I, II или III группы, то при расчете страховых взносов в отношении таких выплат применяются пониженные тарифы, установленные п.2 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (с 2011 по 2012 годы - 20,2% и с 2013 по 2014 годы - 27,1%).
     При этом в форме Расчета РСВ-1 ПФР с 2011 года такие организации заполняют раздел 3.
     Раздел 3 Расчета (строки 300 - 344) заполняют организации, применяющие пониженные тарифы по выплатам работникам-инвалидам I, II и III групп, если в отношении выплат таким сотрудникам применяется иной тариф, чем в целом по организации.
     В качестве примера приводится ситуация: в 2011 году тариф по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование для организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах, установлен в размере 18 %, а по выплатам в пользу работников-инвалидов - 16 %.

Ставка рефинансирования снова увеличилась (Указание Банка России от 29.04.2011 № 2618-У)

      С 3 мая 2011 года ставка рефинансирования увеличена на 0,25% и ее значение теперь составляет 8,25% годовых.

10.05.2011

ФНС подготовило ответы на наиболее популярные вопросы об НДФЛ (письмо ФНС РФ от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@)

      В своем письме ФНС, в частности, сообщает следующее:
     - сумма индексации денежного содержания муниципального служащего является составной частью денежного содержания и подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях;
     - пособие сотрудникам милиции на содержание детей (лиц, находящихся на иждивении), посещающих государственные и муниципальные детские дошкольные учреждения, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке;
     - выплата единовременного пособия лицам рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, уволенным со службы по возрасту, болезни, сокращению штатов или ограниченному состоянию здоровья, может быть отнесена к компенсационным выплатам, освобождаемым от обложения НДФЛ, в размерах, установленных ст.178 ТК РФ;
     - единовременная материальная помощь, выплачиваемая из средств стипендиального фонда нуждающимся студентам, обучающимся по очной форме обучения в федеральных государственных образовательных учреждениях среднего и высшего профессионального образования, не подпадает под действие положений ст.217 НК РФ и облагается НДФЛ в общем порядке;
     - средства, выплачиваемые из сумм грантов по распоряжению руководителей проекта научным работникам, принимающим участие в проектах Российского фонда фундаментальных исследований, освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п.6 ст.217 НК РФ;
     - с 1 января 2009 года при продаже доли в уставном капитале организации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет и уплачивает НДФЛ.

03.05.2011

Налоговая служба предлагает налоговым инспекциям при проведении контрольных мероприятий использовать сложившуюся арбитражную судебную практику по вопросу применения вычетов сумм НДС по товарам, приобретенным за счет субсидий из федерального бюджета (письмо ФНС России от 30.03.2011 № КЕ-4-3-/5012)

      В данном письме налоговая служба изложила свое мнение по вопросу применения вычетов сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет субсидий, полученных из федерального бюджета, и сообщает следующее.
     Позиция ФНС следующая: принятие к вычету сумм НДС, оплаченных за счет средств федерального бюджета, приведет к повторному возмещению налога из бюджета, в случае оплаты налога за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета для компенсации расходов, поэтому НДС к вычету не принимается.
     Однако при проведении контрольных мероприятий по данным вопросам ФНС рекомендует налоговым органам использовать сложившуюся арбитражную практику. Суды полагают, что НК РФ не ограничивает право на налоговые вычеты для организаций, реализующих товары (работы, услуги) по регулируемым ценам и получающих в связи с этим дотации, в случае оплаты за коммунальные ресурсы за счет бюджетных средств.

Даже если отгрузка товаров и получение предоплаты в одном налоговом периоде происходит с разницей в один день, счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как при получении предоплаты, так и при отгрузке товаров (письмо ФНС России от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354@)

      ФНС еще раз напоминает о своей позиции, согласно которой вне зависимости от того, что в течение пяти календарных дней после получения предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) производится отгрузка этих товаров (работ, услуг), счета-фактуры оформляются в двух экземплярах как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.
     Это относится и к ситуации, когда отгрузка товара производится на следующий день или через день после предварительной оплаты.

29.04.2011

«Упрощенцы» не вправе учесть затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками (письмо ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5226)

      Налоговая служба пришла к выводу, что затраты по возмещению работнику расходов, связанных со служебными поездками при выполнении им работ разъездного характера, не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения.
     Объясняется это тем, что данные расходы не поименованы в п.1 ст.346.16 НК РФ.

Минздравсоцразвития утвердило состав аптечки первой помощи для работников (Приказ Минздравсоцразвития России от 05.03.2011 № 169н)

      Ст.223 ТК РФ обязывает работодателей иметь аптечку, укомплектованную набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи работникам. Минздравсоцразвития утвердило состав такой аптечки.
     С 1 января 2012 года в аптечке каждой организации должны быть следующие препараты:
     - жгут кровоостанавливающий;
     - бинт марлевый медицинский нестерильный 3-х видов;
     - бинт марлевый медицинский стерильный 3-х видов;
     - пакет перевязочный медицинский индивидуальный стерильный с герметичной оболочкой;
     - салфетки марлевые медицинские стерильные;
     - лейкопластырь бактерицидный 2-х видов;
     - лейкопластырь рулонный;
     - устройство для проведения искусственного дыхания;
     - салфетки марлевые медицинские стерильные;
     - салфетки антисептические из бумажного текстилеподобного материала стерильные спиртовые;
     - перчатки медицинские нестерильные, смотровые;
     - маска медицинская нестерильная 3-слойная;
     - покрывало спасательное изотермическое;
     - английские булавки стальные со спиралью;
     - рекомендации с пиктограммами по использованию изделий медицинского назначения аптечки для оказания первой помощи работникам;
     - футляр или сумка санитарная;
     - блокнот отрывной для записей;
     - авторучка.

28.04.2011

В случае неправильного указания в платежном документе реквизитов органа Федерального казначейства обязанность по уплате налога считается неисполненной (письмо ФНС России от 28.01.2011 № 3н-11-1/1113@)

      Налоговая служба разъяснила, что в случае ошибочного указания налогоплательщиком в расчетном документе на перечисление налоговых платежей реквизитов счета другого органа Федерального казначейства, которому они не предназначались, налоговые органы не вправе признать обязанность налогоплательщика исполненной.
     Кроме того, налоговым органом в этом случае также не может быть принято решение об уточнении платежа, поскольку на основании п.7 ст. 45 НК РФ такое решение может быть принято при условии зачисления платежа на соответствующий счет.
     Единственный выход для решения этой проблемы – внесение изменений в ст.45 НК РФ. Соответствующий законопроект уже подготовлен Минфином России.

ФСС разъяснил порядок исчисления пособий по материнству в 2011 году (письмо ФСС РФ от 15.02.2011 № 14-03-18/0501331)

      ФСС в своем письме напоминает, что с 1 января 2011 года расчет пособий по материнству осуществляется исходя из среднего заработка, рассчитываемого не за последние 12 месяцев, как это было ранее, а за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего страхового случая.
     Вместе с тем в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно) застрахованные лица имеют право выбирать правила расчета пособий по материнству (между старыми и новыми правилами) в целях определения для них наиболее выгодного варианта.
     Это право предоставляется работницам, если отпуск по беременности и родам или отпуск по уходу за ребенком наступает в период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года (включительно).

27.04.2011

ФСС разъяснил порядок заполнения поля «Шифр страхователя» на титульном листе формы 4-ФСС (письмо ФСС РФ от 01.04.2011 № 14-03-11/04-2866)

      В первых трех ячейках указывается шифр, определяющий категорию плательщика страховых взносов в соответствии с Приложением № 1 к порядку заполнения Расчета; в следующих двух ячейках – код в соответствии с Приложением № 2 к порядку заполнения Расчета; в последних двух ячейках – код в соответствии с Приложением № 3 к порядку заполнения Расчета.

Бухгалтерская отчетность за I квартал составляется с учетом новых форм (письмо ФНС России от 18.04.2011 № КЕ-6/6116)

      Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н утверждены новые формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Этот приказ вступает в силу начиная с годовой бухгалтерской отчетности за 2011 год.
     Вместе с тем в письме Минфина России от 24.01.2011 № 07-02-18/01 указано, что при формировании промежуточной бухгалтерской отчетности, включающей данные об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности нарастающим итогом с начала года, содержание входящих в ее состав бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках должны соответствовать формам и содержанию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, входящих в состав годовой бухгалтерской отчетности.
     Поэтому формы промежуточной бухгалтерской отчетности 2011 года должны соответствовать формам годовой бухгалтерской отчетности за этот год.
     Следовательно, бухгалтерская отчетность за I квартал 2011 года должна представляться в налоговые органы по формам, утвержденным Приказом Минфина России № 66н.

26.04.2011

Вводится в действие новое ПБУ «Отчет о движении денежных средств (ПБУ 23/2011)» (Приказ Минфина России от 02.02.2011 № 11н)

      С бухгалтерской отчетности за 2011 год вводится в действие ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств».
     Это Положение применяется коммерческими организациями в случаях, когда обязанность его представления (публикации) предусмотрена законодательством РФ, нормативными правовыми актами, либо организация добровольно приняла решение о представлении или публикации отчета. Отчет входит в состав бухгалтерской отчетности.

25.04.2011

По счету-фактуре, подписанному факсимиле, вычет НДС применить нельзя (письмо УФНС России по г.Москве от 07.10.2010 № 16-15/104968@)

      Московские налоговики еще раз подтвердили неизменность своего мнения о том, что использование счетов-фактур, подписанных факсимильной подписью, НК РФ не предусмотрено.
     Покупатели не вправе регистрировать в книге покупок выставленные продавцом счета-фактуры, не соответствующие установленным нормам их заполнения. Следовательно, налогоплательщик-покупатель не вправе предъявлять к вычету суммы НДС, указанные продавцом товаров в составе цены, на основании счетов-фактур, заверенных факсимильной подписью руководителя и главного бухгалтера организации-продавца.
     Вместе с тем в письме указано, что ГК РФ, равно как и НК РФ, не содержит запретов и ограничений в части подписания документов перьевыми или гелевыми ручками.

По мнению ФНС, расходы на загранкомандировки следует пересчитывать в рубли по курсу на дату обмена валюты командированным работником (письмо ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4408)

      В письме рассмотрена ситуация, когда организация направляет работника в загранкомандировку и выдает ему под отчет денежные средства на командировочные расходы в рублях, а работник самостоятельно приобретает на них иностранную валюту.
     Налоговая служба разъяснила, что в такой ситуации расходы организации на командировочные расходы следует определять исходя из суммы истраченной согласно первичным документам валюты по курсу обмена. Курс обмена определяется по справке о покупке командированным работником иностранной валюты. При этом дата операции признания в целях исчисления налога на прибыль расходов на командировки определяется датой утверждения авансового отчета.
     Если командированный работник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, то сумма подлежащих возмещению работодателем расходов работника, связанная с командировкой, будет определяться суммой в иностранной валюте по первичным документам об осуществлении расходов.
     Тогда сумма расходов в рублях, признаваемая в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, определяется организацией путем пересчета суммы в иностранной валюте на дату признания расходов, то есть на дату утверждения авансового отчета.

22.04.2011

Минфин о признании исключительного права на товарный знак нематериальным активом (письмо Минфина России от 25.03.2011 № 03-03-06/2/47)

      Минфин России пояснил, что исключительное право на товарный знак может быть признано нематериальным активом только после получения свидетельства о регистрации данного товарного знака.

Московские налоговики разъяснили порядок замены ЭКЛЗ (электронной контрольной ленты защищенной) в ККТ (письмо УФНС по г.Москве от 09.12.2010 № 17-15/129855)

      ЭКЛЗ – это специальное техническое устройство, предназначенное для регистрации и хранения информации о каждом произведенном денежном расчете. Установить, заменить и снять ЭКЛЗ с ККТ имеют право только центры технического обслуживания (ЦТО) и генеральные поставщики.
     Согласно письму УФНС России по г.Москве от 20.12.2005 № 22-08/94593 налоговые органы Москвы руководствуются Временным порядком замены и активизации ЭКЛЗ до принятия нормативных актов по данному вопросу.
     Так, замена ЭКЛЗ производится в случаях:
     - заполнения ЭКЛЗ;
     - истечения установленного срока эксплуатации ЭКЛЗ;
     - перерегистрации ККТ;
     - неисправности ЭКЛЗ.
     В случае печати ККТ сообщения о заполнении памяти ЭКЛЗ более чем на 90% пользователь ККТ незамедлительно уведомляет ЦТО о заполнении ЭКЛЗ и направляет гарантийное письмо-заявку на установку и активизацию новой ЭКЛЗ.
     В случае истечения установленного срока эксплуатации ЭКЛЗ (12 месяцев от момента ее активизации) пользователь ККТ уведомляет ЦТО за месяц до его истечения и направляет гарантийное письмо-заявку на установку и активизацию новой ЭКЛЗ.
     Пользователь ККТ представляет в налоговый орган до проведения процедуры замены и активизации ЭКЛЗ следующие документы:
     - карточку регистрации ККТ;
     - техническое заключение о причине замены ЭКЛЗ, выданное ЦТО;
     - акт по форме № КМ-2, заверенный печатью ЦТО (в трех экземплярах).
     Для замены ЭКЛЗ необходимо:
     - снять краткий отчет по закрытиям смен из ЭКЛЗ за период от активизации до последней закрытой смены и итоги текущей смены из ЭКЛЗ;
     - провести закрытие архива в соответствии с эксплуатационной документацией генерального поставщика ККТ.
     Пользователь ККТ после проведения процедуры замены и активизации ЭКЛЗ и оформления ЦТО необходимых документов представляет в налоговый орган:
     - формуляр (технический паспорт) ККТ. После замены и активизации ЭКЛЗ производится запись в графе «Особые отметки» о дате замены и активизации ЭКЛЗ с указанием регистрационного номера ЭКЛЗ. Запись заверяется штампом, оттиском пломбира и подписью специалиста ЦТО, производившего замену и активизацию ЭКЛЗ;
     - дополнительный лист к паспорту версии с отметкой об активизации ЭКЛЗ с указанием регистрационного номера ЭКЛЗ и даты активизации, заверенный подписью исполнителя и печатью ЦТО;
     - акт ввода в эксплуатацию ЭКЛЗ (Приложение А к паспорту ЭКЛЗ). Оформляется специалистом ЦТО, производившим ввод ЭКЛЗ в эксплуатацию, заверяется подписью и печатью ЦТО;
     - акт по форме № КМ-2.
     Снятые ЭКЛЗ хранятся у пользователей ККТ в течение пяти лет с момента снятия.
     Московские налоговики отмечают, что процедура замены ЭКЛЗ требует от налогоплательщика четкого порядка действий и определенного количества документов, представляемых в налоговую инспекцию.
     При этом при представлении документов для замены ЭКЛЗ в налоговый орган присутствие специалиста ЦТО необязательно.

21.04.2011

Новый закон об электронной подписи (Федеральный закон от 06.04.2011 № 63-ФЗ)

      8 апреля 2011 года вступил в силу новый Закон «Об электронной подписи». Действовавший ранее Федеральный закон от 10.01.2002 № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи» признан утратившим силу.
     Новым Законом дается определение электронной подписи как информации в электронной форме, которая присоединена к другой информации в электронной форме (подписываемой информации) или иным образом связана с такой информацией и которая используется для определения лица, подписывающего информацию.
     Законом установлено два вида электронных подписей: простая и усиленная электронная подпись.
     При этом различаются усиленная неквалифицированная электронная подпись и усиленная квалифицированная электронная подпись.
     Новым Законом установлены: принципы использования электронной подписи, условия признания электронных документов, подписанных ЭП, порядок использования различных видов ЭП. Законом также устанавливается порядок аккредитации удостоверяющих центров, а также их права и обязанности.

ФНС прокомментировала порядок заполнение налоговой декларации плательщиками ЕНВД, осуществляющими реализацию товаров через торговые автоматы (письмо ФНС России от 04.04.2011 № КЕ-4-3/5183@)

      Федеральным законом от 07.03.2011 № 25-ФЗ были внесены изменения в НК РФ, а именно, был введен новый вид предпринимательской деятельности, облагаемый ЕНВД - «реализация товаров с использованием торговых автоматов» и установлена для него базовая доходность в размере 4500 рублей в месяц. Данные изменения вступят в силу с 1 июля 2011 г.
     При заполнении налоговой декларации по ЕНВД налогоплательщики указывают код предпринимательской деятельности в соответствии с приложением № 4 к Порядку заполнения декларации.
     ФНС разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в это приложение налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие данный вид деятельности, вправе указывать в Декларациях по ЕНВД, представляемых за налоговые периоды, начиная с III квартала 2011 года, код 22.
     Этот же код указывается в подаваемых в налоговые органы после 01.07.2011 заявлениях о постановке на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика ЕНВД.

20.04.2011

Капитальные вложения в объекты арендованных основных средств арендатор амортизирует в течение срока действия договора аренды (письмо Минфина России от 21.03.2011 № 03-03-06/1/158)

      При осуществлении с согласия арендодателя капитальных вложений в объекты арендуемых основных средств, стоимость которых не возмещается арендодателем, расходы в виде затрат капитального характера учитываются в целях налогообложения прибыли через амортизацию.
     Минфин России разъяснил, что произведенные организацией капитальные вложения в объекты арендованных основных средств подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды. Следовательно, после окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу.
     В этой связи расходы арендатора в виде капитальных вложений в арендованное имущество, которые в течение срока договора аренды (в том числе при досрочном расторжении договора аренды) не были учтены в целях гл.25 НК РФ, не могут быть отражены в составе расходов, признаваемых при исчислении налога на прибыль.

Чиновники разъяснили порядок расчета штрафа за несвоевременное представление формы 4-ФСС (письмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 № 507-19)

      Форма 4-ФСС содержит разделы для заполнения по двум видам обязательного социального страхования:
     - по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (разд. I Расчета);
     - по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (разд. III Расчета).
     При этом по каждому виду обязательного социального страхования предусмотрена ответственность за непредставление в установленный срок отчетности (т.е. разд. I и разд. III Расчета) в виде штрафа, определяемого за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления.
     Статьей 46 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ установлена ответственность за несвоевременное представление расчета по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а ст.19 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ предусмотрена ответственность за просрочку в предоставлении расчета по страхованию от несчастных случаев на производстве.
     В этой связи, в случае непредставления (несвоевременного представления) формы 4-ФСС плательщик взносов привлекается к ответственности в виде штрафа, размер которого определяется отдельно по каждому виду обязательного социального страхования.
     Кроме того, в письме разъясняется порядок расчета штрафа за несвоевременное представление формы 4-ФСС.
     Так ст.46 Закона № 212-ФЗ установлена ответственность в виде штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащей уплате (доплате) на основе этого расчета, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб.
     При этом уплате на основе расчета по форме-4 ФСС РФ подлежит сумма страховых взносов за вычетом соответствующей суммы произведенных организацией расходов на выплату обязательного страхового обеспечения.
     В этой связи Минздравсоцразвития пришло к выводу, что при расчете штрафа, предусмотренного Законом № 212-ФЗ, должна учитываться сумма страховых взносов за последний отчетный период, уменьшенная на соответствующую сумму расходов на выплату обязательного страхового обеспечения, произведенных организацией за последний отчетный период.

19.04.2011

Разъяснения о порядке применения налогового законодательства, которые дают работники налоговых инспекций на семинарах, организованных не налоговым органом, не освобождают налогоплательщиков от ответственности (письмо Минфина России от 17.03.2011 № 03-02-08/28)

      Минфин России напомнил, что налоговые органы обязаны бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения (подп.4 п.1 ст.32 НК РФ).
     Такое информирование производится, в частности, посредством проведения семинаров и иных информационно-просветительных и обучающих мероприятий, организация которых регулируется гл.12 Административного регламента ФНС, утвержденного Приказом Минфина России от 18.01.2008 № 9н.
     Если же работники налоговых органов выступают на семинарах, которые проводятся не по инициативе налоговых органов и не организуются ими, лекторы на таких семинарах не представляют налоговые органы, а выступают как независимые эксперты, их разъяснения не являются разъяснениями уполномоченных должностных лиц налоговых органов, данными в пределах их компетенции.
     Поэтому такие разъяснения не относятся к разъяснениям, указанным в п.8 ст.75 и подп.3 п.1 ст.111 НК РФ, т.е. они не освобождают налогоплательщика от ответственности и от уплаты пеней.

14.04.2011

Авансовый счет-фактура оформляется даже в том случае, когда отгрузка происходит в течение пяти дней с момента поступления аванса (письмо ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790)

      ФНС разъяснила, что в случае получения предоплаты за предстоящую поставку налоговая база по НДС определяется дважды: и на день получения предоплаты, и на день отгрузки.
     Пунктом 3 ст.168 НК РФ установлено, что при реализации товаров, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.
     По мнению ФНС РФ, даже в том случае, если отгрузка товара производится в течение 5 календарных дней после получения предоплаты и все это происходит в одном налоговом периоде, счета-фактуры оформляются как на сумму полученной предоплаты, так и при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет указанной предоплаты.
     Эти счета-фактуры регистрируются в книге продаж.

13.04.2011

ФНС напомнила плательщикам ЕНВД о введении с третьего квартала 2011 года показателя базовой доходности «торговый автомат» (письмо ФНС России от 23.03.2011 № КЕ-4-3/4541@)

      В таблицу п.3 ст.346.29 НК РФ включен новый вид деятельности - «Реализация товаров с использованием торговых автоматов» с физическим показателем «торговый автомат» и базовой доходностью на единицу физического показателя – 4500 рублей в месяц.
     С третьего квартала 2011 года налогоплательщики ЕНВД, осуществляющие реализацию товаров с использованием торговых автоматов, должны исчислять налоговую базу по единому налогу с использованием физического показателя базовой доходности «торговый автомат».

ФНС разъяснила порядок действий в случае невозможности удержания НДФЛ у налогоплательщика (письмо ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@)

      ФНС довела до сведения нижестоящих органов позицию Минфина России о невозможности удержания НДФЛ у работника (письмо Минфина России от 17.11.2010 № 03-04-08/8-258).
     Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога.
     Разъясняется, что невозможность удержать налог возникает, например, в случае выплаты дохода в натуральной форме или возникновении дохода в виде материальной выгоды.
     При этом, если до окончания налогового периода налоговым агентом выплачиваются налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан произвести из них удержание налога с учетом ранее неудержанных сумм.
     После окончания налогового периода, в котором налоговый агент выплатил доход физическому лицу и письменно сообщил налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога на доходы физических лиц прекращается.

12.04.2011

Если при ввозе товаров из Белоруссии белорусский поставщик уплатил НДС, то российский покупатель не вправе принять данный налог к вычету (письмо Минфина России от 30.06.2010 № 03-07-08/193)

      В соответствии с п.2 ст.171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в случае использования товаров для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
     В том случае, если НДС при ввозе товаров на территорию России из Беларуси уплачивает не российский налогоплательщик, приобретающий товары, а белорусский поставщик, уплаченные суммы НДС к вычету у российского налогоплательщика не принимаются.

Уплата транспортного налога по арендованному автомобилю (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-05-05-04/04)

      Арендатор, взяв в аренду транспортное средство, может поставить его на временный учет по своему местонахождению.
     Минфин России разъяснил, что уплата транспортного налога осуществляется по месту государственной регистрации транспортного средства.
     Поэтому в случае если государственная регистрация транспортных средств осуществлена за арендодателем, а временная регистрация за арендатором, то налогоплательщиком транспортного налога признается арендодатель.
     То есть, временная регистрация арендатором транспортных средств не обязывает его уплачивать транспортный налог за арендованные автомобили.

11.04.2011

Утвержден порядок представления документов по требованию налогового органа в электронном виде (Приказ ФНС от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@)

      В октябре 2010 года в ст.93 и 93.1 НК РФ были внесении изменения, в соответствии с которыми:
     1) налоговый орган в ходе проверки может направить налогоплательщику в электронном виде по телекоммуникационным каналам требование о представлении документов;
     2) налогоплательщик вправе представить запрашиваемые документы в электронном виде.
     Настоящим Приказом ФНС РФ разработала порядок осуществления такого электронного документооборота.

Вступил в силу Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н

      Наконец-то вступил в силу Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н, который внес многочисленные изменения в правила ведения бухгалтерского учета. В частности, этим Приказом повышен стоимостной критерий отнесения основных средств к материально-производственным запасам с 20 000 руб. до 40 000 руб.
     Теперь организация может на законном основании внести изменения в свою учетную политику для целей бухгалтерского учета на 2011 год и установить там стоимостной критерий отнесения основных средств к МПЗ в размере 40 000 руб., что позволит в этой части совместить правила бухгалтерского и налогового учета.

08.04.2011

ПФР прокомментировал порядок сдачи отчетности по уплаченным страховым взносам и по персонифицированному учету (Информационное сообщение ПФР от 21.03.2011)

      Пенсионный фонд напоминает, что с 1 января 2011 года работодателям ежеквартально надо сдавать не только отчетность по страховым взносам в ПФР, ФОМС и ТФОМС, но и сведения по персонифицированному учету.
     Пенсионный фонд также обращает внимание страхователей на то, что изменились сроки представления отчетности.
     Отчетность по уплаченным страховым взносам по форме РСВ-1 и сведения индивидуального (персонифицированного) отчета представляются не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом).
     Таким образом, последней датой сдачи отчетности за первый квартал 2011 года становится 16 мая.
     Все формы отчетности, документов по персонифицированному учету, рекомендуемый порядок их заполнения, программы для подготовки отчетности и изменения в порядке представления страхователями РСВ-1 и сведений по персучету в электронном виде размещены на официальном сайте Пенсионного фонда (www.pfrf.ru) в разделе «Работодателям». Также их можно получить в территориальных органах ПФР по месту регистрации страхователя.

06.04.2011

О начислении страховых взносов на выплаты работникам-белорусам (Информация ФСС РФ от 03.03.2011)

      ФСС РФ разъяснил, что право на обеспечение пособиями по обязательному социальному страхованию имеют только те граждане Республики Беларусь, которые постоянно или временно проживают на территории Российской Федерации.
     На сумму выплат и вознаграждений по трудовым договорам иностранных граждан, в том числе граждан Беларуси, временно пребывающих на территории Российской Федерации, с 1 января 2010 года страховые взносы не начисляются.

Организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, смогут применять нулевую ставку по налогу на прибыль только с 1 января 2012 г. (письмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-03-06/1/110)

      Федеральным законом от 28.12.2010 № 395-ФЗ установлена нулевая налоговая ставка по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих образовательную и (или) медицинскую деятельность, при соблюдении определенных условий (новая статья 284.1 НК РФ).
     При этом организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0%, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется эта ставка, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ.
     Новые положения применяются с 1 января 2011 г.
     Это означает, что применять нулевую ставку организации, осуществляющие образовательную и (или) медицинскую деятельность, могут только с 1 января 2012 г. Для этого необходимо подать в налоговый орган соответствующее заявление не позднее 30 ноября 2011 г.
     Возможность применения налоговой ставки в размере 0% без представления в налоговый орган заявления и копий необходимых документов НК РФ не предусмотрена.

05.04.2011

Минфин России разъяснил порядок возврата ошибочно перечисленных в 2010 году на счет налогового органа сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-02-07/1-64)

      С 1 января 2010 года главными администраторами доходов бюджета ПФР в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются ФНС России и ПФР.
     При этом полномочия ФНС России как главного администратора доходов бюджета ПФР по страховым взносам действуют за расчетный период с 2002 года по 2009 год включительно.
     За расчетный период с 1 января 2010 г. главным администратором доходов бюджета ПФР по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование является ПФР.
     Если суммы взносов за 2010 год ошибочно перечислены на счет налогового органа, уточнение этих сумм производится органом Федерального казначейства. Для этого налоговый орган должен направить в соответствующий орган Федерального казначейства Уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, а также о том, что он не является администратором указанной суммы страховых взносов.
     Федеральное казначейство отражает ошибочные поступления по коду бюджетной классификации «Невыясненные поступления, зачисляемые в федеральный бюджет». ПФР, в свою очередь, направляет в Федеральное казначейство уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа по коду бюджетной классификации, и после этого отделение ПФР принимает решение о возврате ошибочно уплаченных сумм страховых взносов.
     Организации, ошибочно перечислившей страховые взносы, с просьбой об уточнении ошибочно перечисленной суммы следует обращаться в соответствующие налоговый орган и территориальное отделение ПФР.

04.04.2011

Пенсионный фонд РФ разъяснил условия применения пониженных тарифов страховых взносов Информационное сообщение ПФР от 24.03.2011)

      Пенсионный фонд напомнил, что в конце 2010 года был принят ряд федеральных законов с целью снижения налоговой нагрузки для ряда плательщиков страховых взносов, а именно: для IT-компаний, СМИ и налогоплательщиков, применяющих УСН.
     В информационном сообщении приводятся условия для обоснованного применения пониженных тарифов страховых взносов, а также непосредственно тарифные ставки.

Как подтвердить расходы при приобретении программы для ЭВМ через Интернет (письмо Минфина России от 05.03.2011 № 03-03-06/1/127)

      Организации все чаще приобретают программные продукты через Интернет. При этом договоры на бумажном носителе, накладные или акты приема-передачи не оформляются. Как правило, после оплаты счета правообладатель передает приобретателю лицензии код для скачивания программы с его сайта. После скачивания покупатель использует программу в своей производственной деятельности.
     Лицензионное соглашение заключается сторонами в электронном виде путем принятия лицензиатом стандартных условий, изложенных на сайте правообладателя (договор присоединения), в момент инсталляции программы.
     При такой полной виртуальности, естественно, встает вопрос о документальном подтверждении расходов в целях исчисления налога на прибыль.
     По мнению Минфина России, при приобретении программы для ЭВМ путем заключения лицензионного соглашения и поставки программы через Интернет документальным подтверждением указанных расходов могут являться, в том числе документы, подтверждающие оплату предусмотренного лицензионным соглашением вознаграждения, а также распечатка электронного письма, подтверждающего поставку программы для ЭВМ покупателю, заверенная в установленном порядке.

01.04.2011

Подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Латвией (Соглашение между Правительством РФ и Правительством Латвийской Республики от 20.12.2010)

      Между Россией и Латвией заключено Соглашение об избежании двойного налогообложения и о предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал
     Соглашение применяется к налогам на доходы и на капитал, взимаемым от имени договаривающегося государства или его политических подразделений, или органов местной власти, независимо от способа их взимания.
     Существующими налогами, к которым применяется Соглашение, в частности, являются в России:
     - налог на прибыль организаций;
     - налог на доходы физических лиц;
     - налог на имущество организаций;
     - налог на имущество физических лиц;
     В Латвии к таким налогам относятся, в частности:
     - корпоративный подоходный налог;
     - подоходный налог с физических лиц;
     - налог на недвижимое имущество.
     Обратите внимание: Соглашение еще не вступило в силу. Для того, чтобы оно начало применяться, необходимо еще соблюдение ряда дипломатических процедур.

29.03.2011

Порядок расчета предельной величины процентов, учитываемых в расходах, организацией, применяющей УСН (письмо Минфина России от 21.02.2011 № 03-11-06/2/28)

      Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», вправе уменьшить полученные доходы на расходы по выплате процентов, уплачиваемых за предоставленные в пользование денежные средства (кредиты, займы), а также на расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика.
     При этом предельная величина процентов, принимаемых в качестве расходов, при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика установлена п.1.1 ст.269 НК РФ, вступившим в силу со 2 сентября 2010 г.
     Минфин России разъяснил, что предельная величина расходов в виде процентов по долговым обязательствам, оформленным в рублях, возникшим до 1 ноября 2009 г., осуществленных с 1 января 2010 г., принимается:
     - с 1 января по 30 июня 2010 г. включительно - равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в два раза;
     - с 1 июля 2010 г. по 31 декабря 2012 г. включительно - равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,8 раза.

Матери, увольняемые в период отпуска по беременности и родам, и матери, увольняемые в период отпуска по уходу за ребенком, должны обеспечиваться государственной поддержкой на равных условиях (Определение Конституционного Суда РФ от 27.01.2011 № 179-О-П)

      Размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком установлен ст.15 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей».
     Этой нормой предусмотрено, что матерям, уволенным в период отпуска по беременности и родам в связи с ликвидацией организаций, пособие выплачивается в размере 1500 рублей по уходу за первым ребенком и 3000 по уходу за вторым ребенком и последующими детьми.
     Между тем, данной нормой предусмотрено, что женщины, которые были уволены в связи с ликвидацией организаций в период отпуска по уходу за ребенком в связи с ликвидацией организации, получают пособие в размере 40% среднего заработка по месту работы за последние 12 календарных месяцев.
     Именно это и послужило поводом для обращения заявительницы в КС РФ.
     КС РФ согласился, что такая дифференциация порядка определения размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком не может считаться разумной и обоснованной. Поэтому КС РФ поручил федеральному законодателю в разумный срок внести необходимые изменения в правовое регулирование отношений, связанных с назначением и выплатой ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, с тем чтобы исключить необоснованную дифференциацию в размерах пособия, выплачиваемого матерям, уволенным в связи с ликвидацией организаций в период пребывания в отпусках, связанных с исполнением ими своих материнских обязанностей, и тем самым устранить неравенство граждан, относящихся к одной и той же категории.

28.03.2011

О порядке заполнения справки 2-НДФЛ (письмо ФНС России от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2975)

      Налоговая служба разъяснила порядок заполнения раздела 5 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода» справки 2-НДФЛ.
     Обязательно нужно заполнить пункты 5.1 «Общая сумма дохода», 5.2 «Налоговая база», 5.3 «Сумма налога исчисленная» Справки.
     Пункты 5.4 «Сумма налога удержанная», 5.5 «Сумма налога перечисленная», 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом», 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» Справки заполняются при наличии соответствующих данных.
     При этом пункт 5.5 Справки заполняется в отношении сумм налогов, исчисленных с доходов, полученных начиная с 2011 г.
     Если работнику произведен перерасчет налога за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, то необходимо оформить и представить в налоговый орган уточненную справку. При оформлении новой Справки взамен ранее представленной в соответствующих полях следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

Вычет НДС при обнаружении недостачи (излишков) приобретенного товара (письмо УФНС по г.Москве от 01.10.2010 № 16-15/102769)

      В случае выявления покупателем товаров недостачи (излишков) продавец может внести исправления в первоначально выставленный счет-фактуру. Эти исправления заверяются подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты исправления.
     Московские налоговики разъяснили, что в такой ситуации показатели исправленного счета-фактуры отражаются в налоговой декларации за текущий налоговый период. Поэтому налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС, уплаченный поставщикам товаров по исправленным в установленном порядке счетам-фактурам, не ранее налогового периода внесения исправлений.

25.03.2011

Утверждено положение о признании международных стандартов финансовой отчетности (Постановление Правительства РФ от 25.02.2011 № 107)

      Пунктом 3 ст.3 Федерального закона от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» установлено, что на территории РФ применяются международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), признанные в установленном законодательством порядке.
     Постановлением № 107 Правительство РФ установило порядок и условия признания МСФО для применения на территории РФ.
     Под признанием документов международных стандартов понимается процесс принятия решения о введении каждого документа международных стандартов в действие на территории Российской Федерации, заключающийся в последовательном осуществлении следующих действий:
     а) официальное получение от Фонда документа международных стандартов;
     б) экспертиза применимости документа международных стандартов на территории Российской Федерации (ее будет проводить экспертный орган, выбранный по конкурсу специальной комиссией, в которую войдут представители Минфина, Минэкономразвития, ФСФР и ЦБ РФ);
     в) принятие решения о введении документа международных стандартов в действие на территории Российской Федерации (это решение будет принимать Минфин по согласованию с ФСФР и ЦБ РФ);
     г) опубликование документа международных стандартов в официальном печатном издании, определяемом Минфином.
     Пунктом 7 Постановления № 107 установлено, что признанный документ международных стандартов вступает в силу на территории Российской Федерации поэтапно, если иное не предусмотрено этим документом. На I этапе признанный документ международных стандартов вступает в силу на территории РФ для добровольного применения организациями. На II этапе он вступает в силу для обязательного применения организациями в сроки, определенные в этом документе.

24.03.2011

Если физическое лицо работает в нескольких организациях, то база для начисления страховых взносов считается каждой организацией отдельно (письмо Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 76-19)

      Минздравсоцразвития разъяснило, что если физическое лицо в течение расчетного периода работает в нескольких организациях, база для начисления страховых взносов в отношении данного физического лица определяется каждой организацией (плательщиком страховых взносов) отдельно (без учета выплат, полученных физическим лицом в других организациях).
     В случае если работник в течение расчетного периода работает в одной организации, которая производит ему выплаты по разным основаниям, например, по трудовому и гражданско-правовому договорам, то такая организация для определения базы для начисления страховых взносов в отношении этого работника учитывает все выплаты в его пользу, начисленные с начала и до конца расчетного периода (календарного года) суммарно по всем основаниям.

Утверждены формы документов для представления сведений, необходимых для исчисления пособий по больничным листкам (Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 21н)

      Если организация начисляет пособие работнику, который в течение расчетного периода работал у другого работодателя, то для правильного определения суммы пособия необходимо, чтобы работник представил в бухгалтерию организации справку о сумме заработка у другого работодателя.
     Если работник такую справку представить не может, работодатель, выплачивающий пособие, должен сделать запрос в ПФР.
     Для этого Минздравсоцазвития утвердило:
     - форму заявления застрахованного лица о направлении запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях;
     - форму запроса в территориальный орган ПФР о представлении сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица;
     - порядок направления запросов в территориальный орган ПФР;
     - форму сведений о заработной плате, иных выплатах и вознаграждениях застрахованного лица.

18.03.2011

Установлены особенности налогообложения средств финансовой поддержки в виде субсидий, полученных в рамках государственной поддержки малого и среднего предпринимательства (Федеральный закон от 07.03.2011 № 23-ФЗ)

      В Налоговый кодекс РФ внесены специальные положения о порядке учета доходов и расходов субъектов малого и среднего предпринимательства при оказании финансовой поддержки.
     Если получателем субсидий являются предприниматели, уплачивающие НДФЛ, они отражают средства полученной финансовой поддержки в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения средств (п.4 ст.223 НК РФ).
     Если получателем субсидии является организация - плательщик налога на прибыль, она отражает полученные средства в составе внереализационных доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения средств (п.4.3 ст.271 НК РФ, п.2.3 ст.273 НК РФ).
     Аналогичным образом отражают полученные субсидии в составе доходов и лица, применяющие УСН и ЕСХН.
     Действие новых положений распространено на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года.

17.03.2011

Утверждены форма справки о сумме заработной платы, иных выплат и вознаграждений для исчисления пособий по временной нетрудоспособности и форма для проверки сведений о страхователе, выдавшему работнику такую справку (Приказы Минздравсоцразвития России от 17.01.2011 № 4н и от 24.01.2011 № 20н)

      С 1 января 2011 года в силу подп.3 п.2 ст.4.1 Федерального закона от 29.12.1996 № 255-ФЗ работодатель должен выдавать работнику (при его увольнении или по письменному заявлению) справку о сумме заработка за два календарных года, предшествовавших году прекращения работы или году обращения за справкой.
     Форма такой справки и порядок ее выдачи утверждены Приказом Минзравцоцразвития России от 17.01.2011 № 4н.
     Впоследствии эту справку работник представляет новому работодателю для расчета сумм социальных пособий. Новый работодатель, который получил от работника справку о сумме заработной платы (иных выплат и вознаграждений), выданные ему другим страхователем, вправе проверить содержащиеся в справке сведения (подп.4 п.1 ст.4.1 Закона № 255-ФЗ).
     Проверить эти сведения можно путем направления запроса в территориальный орган ФСС РФ. Приказом от 24.01.2011 № 20н Минздравсоцразвития России утвердило форму такого запроса и порядок его направления в территориальный орган ФСС РФ.

Установлена базовая доходность для исчисления ЕНВД для деятельности по реализации товаров с использованием торговых автоматов (Федеральный закон от 07.03.2011 № 25-ФЗ)

      Таблица пункта 3 ст.346.29 НК РФ, устанавливающая базовую доходность в целях исчисления ЕНВД, изложена в новой редакции.
     В таблицу включен вид деятельности – реализация товаров с использованием торговых автоматов. Физический показатель для данного вида деятельности – торговый автомат, базовая доходность – 4500 рублей в месяц.

16.03.2011

Вводятся в действие новые формы заявлений о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщиков ЕНВД (Приказ ФНС от 12.01.2011 № ММВ-7-6/1@)

      ФНС РФ утвердила новые формы заявлений о постановке на учет в налоговых органах и снятии с учета для организаций и индивидуальных предпринимателей - плательщиков ЕНВД, а также форматы представления этих документов в налоговые органы в электронном виде.
     Утверждены следующие формы:
     - форма № ЕНВД-1 «Заявление о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности»;
     - форма № ЕНВД-2 «Заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД»;
     - форма № ЕНВД-3 «Заявление о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД»;
     - форма № ЕНВД-4 «Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД».

Утверждена новая форма налоговой декларации о предполагаемом доходе физического лица (Приказ ФНС от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@)

      Налоговая служба утвердила новую форму налоговой декларации о предполагаемом доходе (форма 4-НДФЛ) и формат представления этой декларации в налоговые органы в электронном виде.
     Эту декларацию должны подавать индивидуальные предприниматели, находящиеся на общем режиме налогообложения.

15.03.2011

ФНС разъяснила порядок заполнения налоговой декларации по УСН за 2010 год (письмо ФНС от 03.03.2011 № КЕ-4-3/3396@)

      ФНС напомнила об изменениях, вступивших в силу с 01.01.2010. Согласно этим изменениям налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы», вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, не только на страховые взносы в ПФР, но и на страховые взносы в другие фонды.
     К платежам, уменьшающим сумму единого налога, теперь относятся следующие платежи:
     - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
     - на обязательное медицинское страхование;
     - на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
     Однако до настоящего времени применяется форма декларации образца 2009 года, которая не учитывает указанные изменения.
     В этой связи, до утверждения новой формы декларации, ФНС предлагает налогоплательщикам, выбравшим объект налогообложения «доходы минус расходы», отразить данные расходы по строке 220 «Сумма произведенных расходов за налоговый период» раздела 2 Декларации, а налогоплательщикам с объектом налогообложения «доходы» - по строке 280 Декларации.

Внесены изменения в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (Постановление Правительства РФ от 01.03.2011 № 120)

      В связи с изменением с 1 января 2011 года порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком соответствующие изменения внесены и в Положение, определяющее особенности порядка исчисления этих пособий, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.
     Новые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г.

14.03.2011

ФНС разъяснила свою позицию по вопросу разделения расходов на прямые и косвенные (письмо ФНС РФ от 24.02.2011 № КЕ-4-3/2952@)

      Нормы главы 25 НК РФ гласят следующее.
     Расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы на производство и реализацию относятся к затратам текущего налогового периода, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, только в части, относящейся к реализованной продукции (работ, услуг). Косвенные расходы уменьшают полученные доходы в полном объеме в месяце их осуществления.
     При этом налогоплательщик самостоятельно определяет перечень прямых расходов и закрепляет его в учетной политике для целей налогообложения.
     ФНС отмечает, что глава 25 НК РФ не содержит прямых положений, ограничивающих налогоплательщика в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Вместе с тем выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть обоснованным.
     Это означает, что механизм распределения затрат на производство и реализацию должен содержать экономически обоснованные показатели, обусловленные технологическим процессом. При этом налогоплательщик вправе в целях налогообложения отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров (работ, услуг), к косвенным расходам только при отсутствии реальной возможности отнести указанные затраты к прямым расходам, применив при этом экономически обоснованные показатели.
     Таким образом, право самостоятельно определять перечень расходов требует от налогоплательщика обоснования принятого решения.
     Учитывая позицию ФНС России, изложенную в комментируемом письме, можно сделать вывод о том, что налоговые органы при проведении проверок будут проверять обоснованность формирования перечня прямых расходов. Соответственно, отнесение к косвенным расходам тех затрат, которые можно напрямую связать с производством и реализацией конкретных видов продукции (работ, услуг), с большой вероятностью приведет к спору с налоговиками.

11.03.2011

Утвержден перечень профессий, на которые не распространяются квоты, установленные для иностранных работников на 2011 год (Приказ Минздравсоцразвития России от 24.01.2011 № 22н)

      Данный перечень профессий установлен для иностранных граждан, признаваемых высококвалифицированными специалистами. Применяется он с 15 февраля 2011 года.
     В перечень входят следующие профессии:
     - генеральный директор акционерного общества, объединения, предприятия, генеральной дирекции, межотраслевого научно-технического комплекса, производственного объединения;
     - главный инженер проекта, главный инженер (в промышленности);
     - директор департамента, филиала, завода, представительства, фабрики, предприятия, фирмы, акционерного общества, объединения, директор по экономике, директор дирекции;
     - заместитель председателя правления;
     - инженер по защите информации, по автоматизации и механизации производственных процессов, по автоматизированным системам управления производством, по автоматизированным системам управления технологическими процессами, по внедрению новой техники и технологии, по качеству, по наладке и испытаниям, по организации управления производством, по подготовке производства, инженер-технолог;
     - президент ассоциации (концерна, корпорации и др.) (общественно- экономической организации);
     - председатель правления.

10.03.2011

Внесены изменения в порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (Федеральный закон от 25.02.2011 № 21-ФЗ)

      Законодатель принял во внимание критику, вызванную новыми правилами определения пособия по беременности и родам, когда для расчета пособия учитывается средний заработок, рассчитанный за 2 года. В ряде случаев это нововведение повлекло значительное снижение суммы пособия по беременности и родам.
     Поэтому на период с 01.01.2011 по 31.12.2012 (включительно) законодатель предлагает два варианта расчета пособия по беременности и родам и пособия по уходу за ребенком.
     Первый – действовавший до 01.01.2011. Он позволяет рассчитывать пособие исходя из среднего заработка за последние 12 месяцев.
     Второй – действующий с 01.01.2011 и предполагающий расчет пособия, исходя из среднего заработка за последние 2 года.
     Право выбора одного из этих двух вариантов предоставлено непосредственно женщине, обратившейся за пособием. Именно она должна представить работодателю соответствующее заявление, в котором отражается выбор того или иного варианта расчета пособия.
     Кроме того, приняты нововведения, который начнут применяться с 1 января 2013 года. С этого момента при подсчете среднего заработка для исчисления пособия не будут учитываться периоды:
     - временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком;
     - дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за ребенком-инвалидом;
     - освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы в соответствии с законодательством РФ, если на сохраняемую заработную плату за этот период страховые взносы в ФСС РФ не начислялись.

     

09.03.2011

ЦБ РФ повысил ставку рефинансирования (Указание Банка России от 25.02.2011 №2583-У)

      С 28 февраля 2011 года ставка рефинансирования Банка России установлена в размере 8% годовых, что на 0,25 % выше ранее действующего показателя.
     Напомним, что предыдущий размер ставки (7,75% годовых) не изменялся с 1 июня 2010 года.

Стоимостной критерий отнесения основных средств к МПЗ повышен до 40 000 рублей (Приказ Минфина России от 24.12.2010 № 186н)

      Минфин России внес изменения в ПБУ 6/01 «Учет основных средств», повысив стоимостной критерий отнесения основных средств к МПЗ с 20 000 руб. до 40 000 руб. Таким образом, организации получили возможность вести бухгалтерский и налоговый учет основных средств по одинаковым правилам (без расхождений).
     Напомним, что для целей исчисления налога на прибыль с 1 января 2011 г. стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому составляет 40 000 руб.
     После вступления в силу комментируемой поправки в ПБУ 6/01 организации могут внести изменения в учетную политику для целей бухгалтерского учета и установить в ней такой же стоимостной критерий – 40 000 руб.

04.03.2011

В случае неправильного указания КПП и ИНН получателя, обязанность по уплате страховых взносов признается исполненной (письмо Минздравсоцразвития России от 14.12.2010 № 3758-19)

      Если плательщик страховых взносов при заполнении платежного поручения на перечисление страховых взносов неправильно указал КПП и ИНН получателя, этот факт не влечет неперечисления требуемых сумм страховых взносов в бюджеты соответствующих фондов.
     Соответственно, обязанность плательщика страховых взносов по уплате взносов признается исполненной.

Введена новая статистическая форма учета перемещения товаров (Информация ФТС от 16.02.2011)

      С 8 марта 2011 года в пакет сопроводительных документов при перевозке товаров по территории Российской Федерации включена статистическая форма учета перемещения товаров. Данная мера введена постановлением Правительства Российской Федерации от 29.01.2011 № 40.
     Статистическая форма учета перемещения товаров заполняется на Портале ФТС России «Сбор статистических форм учета перемещения товаров ТС», расположенном в сети Интернет по адресу https://edata.customs.ru/stat.
     Заполнять статистическую форму учета перемещения товаров не требуется:
     - на товары для личного пользования, перемещаемые физическими лицами, а также отдельными категориями лиц, пользующихся преимуществами и привилегиями, дипломатическими представительствами, консульскими учреждениями;
     - на транзитные товары.

03.03.2011

О коэффициенте-дефляторе К1 для плательщиков ЕНВД (письмо Минфина России от 11.02.2011 № 03-11-09/6)

      На 2011 год в целях уплаты ЕНВД установлен коэффициент-дефлятор К1 в размере, равном 1,372. Минфин пояснил, что данный показатель на надо умножать на коэффициент К1, установленный для 2010 года.

Порядок подписания налоговой и бухгалтерской отчетности, если ведение налогового и бухгалтерского учета передано специализированной организации (письмо Минфина России от 31.01.2011 № 03-02-07/1-28)

      При подписании налоговой декларации работником специализированной организации, оказывающей услуги по ведению бухгалтерского и налогового учета, в налоговой декларации указывается основание представительства (наименование документа, подтверждающего наличие полномочий на подписание налоговой декларации). При этом к налоговой декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации.
     В качестве уполномоченного представителя, имеющего право подписи налоговой декларации, может выступать как руководитель специализированной организации, так и иное лицо, в частности, если доверенность на право подписи налоговой декларации выдана на имя руководителя такой специализированной организации с правом передоверия другому лицу.
     В этом случае при представлении в налоговый орган налоговой декларации организации-налогоплательщика к ней следует прикладывать как документ, подтверждающий полномочия руководителя организации, осуществляющей ведение налогового и бухгалтерского учета организации-налогоплательщика, на подписание налоговой декларации, так и документ, подтверждающий соответствующие полномочия конкретного физического лица, подписавшего декларацию, которому передоверено право подписи налоговой декларации организации-налогоплательщика.

02.03.2011

ФНС разъяснила порядок составления апелляционной жалобы в налоговые органы (Информация ФНС от 09.02.2011)

      ФНС рекомендуется указывать в апелляционной жалобе, подаваемой в налоговый орган, следующие сведения:
     1) наименование налогового органа, в который подается жалоба (апелляционная жалоба), или должность, фамилия, имя и отчество должностного лица, которому направляется жалоба;
     2) персональные данные заявителя: фамилия, имя и отчество (полностью), почтовый индекс и адрес места жительства, адрес электронной почты и номер телефона (при наличии);
     3) идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, вправе не указывать ИНН, вместо этого сообщив: фамилию, имя и отчество; дату и место рождения; пол; адрес места жительства; данные паспорта или иного документа, удостоверяющего личность; данные о гражданстве;
     4) наименование налогового органа, решение которого обжалуется, или фамилия, имя и отчество должностного лица, действия (бездействие) которого обжалуются;
     5) требования заявителя со ссылкой на законы и иные нормативные правовые акты;
     6) обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства;
     7) суммы оспариваемых требований в разрезе (налога, вычета, в котором отказано, пени, штрафа);
     8) расчет оспариваемой денежной суммы;
     9) перечень прилагаемых документов.

Перечень документов, которые ФНС рекомендует приложить к жалобе, подаваемой в налоговый орган (Информация ФНС РФ от 15.02.2011)

      ФНС рекомендует прикладывать к жалобе (апелляционной жалобе), подаваемой в налоговый орган, следующие документы:
     1) документы, подтверждающие обстоятельства, на которых налогоплательщик основывает свои требования;
     2) расчет оспариваемых сумм налогов, сбора, пени, штрафов, налогового вычета, на который претендует налогоплательщик и иные расчеты;
     3) доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия лица, подписавшего жалобу (в случае, если жалоба подписана не самим налогоплательщиком - заявителем).

01.03.2011

ФСС РФ проинформировал об изменениях в порядке уплаты страховых взносов с 2011 года (информация ФСС РФ от 04.02.2011)

      ФСС РФ сообщает об индексации базы для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на 2011 год. Предельный годовой доход физического лица, с которого исчисляются страховые взносы, вырос с 415 тысяч рублей до 463 тысяч рублей.
     Отчетность по форме 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
     С 2011 года отчетность в электронной форме необходимо представлять работодателям, у которых среднесписочная численность сотрудников составляет более 50 человек.

Президиум ВАС РФ рассмотрел вопросы практики рассмотрения арбитражными судами споров о предоставлении информации участникам хозяйственных обществ (информационное письмо Президиума ВАС РФ от 18.01.2011 № 144)

      Президиум ВАС РФ выработал рекомендации для арбитражных судов по вопросам предоставления информации участникам хозяйственных обществ.
     В информационном письме, в частности отражены следующие вопросы.
     1. При реализации своего права на получение информации участники хозяйственных обществ не обязаны раскрывать цели и мотивы, которыми они руководствуются, требуя предоставления информации об обществе, а также иным образом обосновывать наличие интереса в получении соответствующей информации, за исключением случаев, вытекающих из закона.
     Суд может отказать в удовлетворении требования участника, если будет доказано наличие в его действиях злоупотребления правом.
     Так, о злоупотреблении участником правом на информацию может свидетельствовать то, что участник, обратившийся с требованием о предоставлении информации, является фактическим конкурентом хозяйственного общества (либо его аффилированным лицом), а запрашиваемая информация носит характер конфиденциальной, относится к конкурентной сфере и ее распространение может причинить вред коммерческим интересам общества.
     2. Порядок предоставления участникам хозяйственного общества информации может устанавливаться уставом общества. Однако Закон об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает возможность установления в уставе только порядка получения информации об обществе, но не перечня информации, которая подлежит предоставлению участникам общества.
     3. Ни Закон об акционерных обществах, ни Закон об обществах с ограниченной ответственностью не содержат положений, ограничивающих право участника требовать предоставления информации и документов за период деятельности хозяйственного общества, в течение которого данное лицо не являлось участником этого общества.
     С момента приобретения статуса участника хозяйственного общества лицо может требовать предоставления документов общества независимо от даты составления этих документов.

28.02.2011

При продлении полномочий руководителя организации вносить изменения в ЕГРЮЛ не требуется (письмо ФНС России от 21.01.2011 № ПА-3-6/114)

      В ЕГРЮЛ содержатся сведения о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица. Таким лицом является руководитель организации.
     При изменении сведений о руководителе организации необходимо вносить соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.
     ФНС разъяснила, что при продлении полномочий прежнего руководителя информация об этом лице не изменяется. Поэтому подавать заявление по форме № 14001 организации в этом случае не нужно.

Утверждено Положение по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010) (Приказ Минфина России от 13.12.2010 № 167н)

      С бухгалтерской отчетности 2011 года вводится в действие ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
     Прежнее Положение по бухгалтерскому учету «Условные факты хозяйственной деятельности» ПБУ 8/01», утвержденное Приказом Минфина России от 28.11.2001 № 96н, утратило силу.
     Новое ПБУ 8/2010 должно применяться всеми организациями, как коммерческими, так и некоммерческими (за исключением кредитных организаций). При этом оно может не применяться субъектами малого предпринимательства, за исключением субъектов малого предпринимательства - эмитентов публично размещаемых ценных бумаг.

25.02.2011

Граждане могут получать ответы на свои обращения из налоговых органов по электронной почте

      ФНС напоминает, что с 1 января 2011 г. действуют нормы Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, в соответствии с которыми ответы на обращения могут направляться заявителям не только на бумажном носителе, но и по электронной почте.
     Заявители могут обратиться в ФНС в электронном виде с помощью Интернет-сервиса «Обратиться в ФНС России», заполнив необходимые данные о себе и вложив файл обращения в специальную форму. Теперь в заполняемой заявителем форме добавлено новое поле «Как направить Вам ответ», которое может принимать одно из следующих значений: «По почте (в бумажном виде)» или «По E-mail (в электронном виде)».
     Если в Интернет-обращении будет выбрано значение «По почте (в бумажном виде)», ответ заявителю будет направляться почтовой связью.
     Если будет выбрано значение «По E-mail (в электронном виде)», ответ направляется по электронной почте в виде сканированного файла ответа с подписью должностного лица, исходящим номером и датой регистрации.

Принят новый закон о клиринге и клиринговой деятельности (Федеральный закон от 07.02.2011 № 7-ФЗ)

      С 1 января 2012 г. вступит в силу Федеральный закон «О клиринге и клиринговой деятельности».
     Клиринг – это деятельность по определению взаимных обязательств, возникших из договоров.
     Законом установлены основы осуществления клиринга, требования к юридическим лицам, осуществляющим клиринговую деятельность и (или) функции центрального контрагента, а также правовые основы государственного регулирования клиринговой деятельности и государственного контроля за ее осуществлением.

24.02.2011

С 21 февраля 2011 г. декларации по налогу на прибыль представляются по новой форме (письмо ФНС России от 21.02.2011 № КЕ-4-3/2734)

     
     Федеральная налоговая служба информирует об официальном опубликовании приказа ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@ «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка её заполнения» в «Российской газете» № 5411(35) от 18 февраля 2011 г.
     В этой связи ФНС России по согласованию с Минфином России сообщает, что начиная с 21 февраля при представлении налоговой декларации за 2010 год и за один месяц (январь) 2011 года следует применять новую форму декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденную приказом ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@.

23.02.2011

Порядок заполнения оборотной стороны листка нетрудоспособности( (письмо ФСС РФ от 20.01.2011 № 14-03-09/05-74П)

      В строках «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя» оборотной стороны листка нетрудоспособности размер пособия должен быть отражен в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.
     ФСС возмещает страхователю сумму выплаченного пособия по временной нетрудоспособности, отраженную в строке «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации», то есть без ее уменьшения на сумму НДФЛ.
     Что касается строки «Итого (сумма к выдаче)», то в ней работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ (т.е. ту сумму, которая реально будет выдана на руки работнику).

22.02.2011

Отчет РСВ-1 ПФР за I квартал 2011 г. подается по новой форме (приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.2011 № 54н)

      Раздел 4 «Основания для применения пониженного тарифа» дополнен новым подразделом 4.4, в котором приводится расчет соответствия условия на право применения плательщиками страховых взносов пониженного тарифа для уплаты страховых взносов, установленного частью 3.2 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ
     Этот подраздел заполняется плательщиками страховых взносов, имеющими право применять пониженный тариф взносов в ПФР согласно п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. К ним относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) которых являются:
     а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);
     б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
     в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
     г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
     д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
     е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
     ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
     з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
     и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
     к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
     л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 - 33);
     м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
     н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
     о) производство спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
     п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
     р) научные исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
     с) образование (код ОКВЭД 80);
     т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
     у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
     ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
     х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
     ц) строительство (код ОКВЭД 45);
     ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
     ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
     щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
     ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
     э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
     ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
     я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
       я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
       я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
       я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
       я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
       я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
       я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
       я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий (код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в п.5 и 6 ч.1 ст.58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

18.02.2011

ФСС РФ составил сравнительную таблицу выплат, на которые не начисляются взносы на страхование от несчастных случаев (письмо ФСС РФ от 25.01.2011 № 14-03-11/07-539)

      С 1 января 2011 года вступил в силу Федеральный закон от 08.12.2010 № 348-ФЗ, внесший изменения в Закон об обязательном социальном страховании от несчастных случаев. Этот Закон унифицировал базу и объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев с базой и объектом обложения страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС.
     ФСС РФ в помощь плательщикам взносов составил сравнительную таблицу выплат, на которые не начислялись взносы на страхование от несчастных случаев до 01.01.2011, и выплат, на которые не начисляются взносы по правилам, действующим с 01.01.2011.

При заполнении строки «ИТОГО (сумма к выдаче)» листка нетрудоспособности указывается сумма пособия за вычетом НДФЛ (письмо ФСС РФ от 29.12.2010 № 02-03-10/05-14665)

      ФСС РФ обратил внимание работодателей, что строка оборотной стороны листка нетрудоспособности «Итого (сумма к выдаче)» содержит в скобках пояснение «сумма к выдаче», и на руки работник получает сумму пособия за вычетом НДФЛ.
     Поэтому в этой строке работодатель должен указать размер пособия по временной нетрудоспособности после его уменьшения на сумму НДФЛ.
     В строках «За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации» и «За счет средств работодателя» оборотной стороны листка нетрудоспособности размер пособия отражается в полном объеме без вычета сумм НДФЛ.

17.02.2011

Московские налоговики сформулировали требования к порядку учета расходов на оплату сотовой связи (письмо УФНС России по г. Москве от 05.10.2010 № 16-15/104055@)

      Московские налоговики разъяснили свою позицию по вопросу о том, при каких условиях организация вправе учесть в составе расходов при исчислении налога на прибыль (подп.25 п.1 ст.264 НК РФ) суммы оплаты работникам услуг сотовой связи по договору, заключенному организацией с оператором сотовой связи.
     Необходимо, чтобы расходы соответствовали критериям, установленным ст.252 НК РФ. Поэтому, приняв решение о заключении договора с оператором сотовой связи, руководитель организации должен издать приказ, утверждающий перечень должностных лиц, которые в силу исполняемых ими обязанностей имеют право на пользование услугами сотовой связи, и предельный размер расходов на каждого работника в месяц на указанные цели в соответствии с занимаемой им должностью (если предельный размер расходов указан в трудовых договорах, то в приказе должна иметь место отсылка к трудовым договорам).
     Кроме того, для документального подтверждения произведенных расходов по оплате услуг сотовой связи организации необходимо иметь договор с оператором сотовой связи и детализированные счета оператора связи.
     Критерием экономической обоснованности затрат на приобретение услуг сотовой связи для целей налогообложения будет являться необходимость работника в соответствии с установленными в должностной инструкции обязанностями использовать сотовый телефон в служебных целях.

16.02.2011

Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@)

      Начиная с отчетности за 2010 год организации должны представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль по новой форме.
      Новая форма декларации незначительно отличается от старой. Отредактированы разделы, связанные с налогообложением дивидендов и доходов по операциям с ценными бумагами и срочными сделками. Появилось новое приложение с информацией о доходах, не учитываемых в целях налогообложения.
      Отметим, что пока документ в силу не вступил. Поэтому организации имеют все основания представлять декларации за 2010 год по старой форме.

При несвоевременном представлении «нулевой» декларации налогоплательщику грозит штраф в размере 1000 рублей (письмо ФНС России от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@)

      Со 2 сентября 2010 года ст.119 НК РФ, устанавливающая ответственность за непредставление налоговой декларации, действует в новой редакции.
     Согласно новой редакции ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации предусмотрена ответственность в размере 5% неуплаченной суммы налога (но не более 30 %) и не менее 1000 рублей.
     Налоговая служба пояснила, что если на дату вынесения решения о привлечении к ответственности сумма налога, подлежащая уплате на основании несвоевременно представленной декларации, внесена в бюджет, то штраф составит 1000 рублей.
     При несвоевременном представлении «нулевой» декларации штраф также составит 1000 рублей.

15.02.2011

ФНС сообщила коды КБК для платежей, администрируемых ФНС в 2011 году.

     ФНС сообщила КБК, которые налогоплательщики должны указывать при заполнении платежных поручений на платежи, администрируемые ФНС в 2011 году.
     Ознакомиться с перечнем КБК можно на официальном сайте ФНС (http://www.nalog.ru/index.php?topic=classif_codes).

КБК для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы (письмо Минфина России от 02.02.2011 № 02-04-09/402)

     Минфин России, отвечая на вопросы налогоплательщиков, обобщил информацию в отношении указания КБК в расчетных документах на перечисление налоговых платежей, налогоплательщиками, применяющими УСН, ЕНВД и ЕСХН.
     При уплате налогов за налоговые периоды, истекшие до 1 января 2011 года, указываются следующие КБК:
     182 1 05 01012 01 0000 110 Налог при УСН с объектом «доходы»;
     182 1 05 01022 01 0000 110 Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»;
     182 1 05 01030 01 0000 110 Минимальный налог;
     182 1 05 01042 02 0000 110 Налоги, взимаемые в виде стоимости патента в связи с применением УСН;
     182 1 05 02020 02 0000 110 ЕНВД;
     182 1 05 03020 01 0000 110 ЕСХН.

     При уплате налогов за налоговые периоды, начавшиеся с 1 января 2011 года, следует указывать такие КБК:
     182 1 05 01011 01 0000 110 Налог при УСН с объектом «доходы»;
     182 1 05 01021 01 0000 110 Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»;
     182 1 05 01050 01 0000 110 Минимальный налог;
     182 1 05 01041 02 0000 110 Налог, взимаемый в виде стоимости патента в связи с применением УСН;
     182 1 05 02010 02 0000 110 ЕНВД;
     182 1 05 03010 01 0000 110 ЕСХН.

14.02.2011

Утверждена новая форма справки 2-НДФЛ (Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@)

      ФНС России утвердила новую форму справки 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20_ год». Новая форма применяется с 10 января 2011 г.

Утверждены новая форма декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения (Приказ ФНС России от 25.11.2010 № ММВ-7-3/654@)

     ФНС России утвердила новую форму налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) и порядок ее заполнения.
     Утвержден также формат декларации по НДФЛ для передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по НДФЛ в налоговые органы.
     Представлять налоговую декларацию за 2010 год необходимо уже по новой форме.

12.02.2011

В 2011 году изменены КБК для перечисления взносов участниками Программы государственного софинансирования пенсии (Информационное письмо ПФР от 25.01.2011)

      Если работник самостоятельно уплачивает дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой или поручает их уплату работодателю, в 2011 году в платежном поручении указывает код 392 1 02 02041 06 1100 160.
     Если же работодатель уплачивает взносы за своего работника, т.е. является третьей стороной в софинансировании, то при уплате взносов необходимо указывать код 392 1 02 02041 06 1200 160.

С 1 апреля 2011 года реализация государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего бизнеса не облагается НДС (письмо Минфина России от 17.01.2011 № 03-07-14/01)

     Минфин России напоминает, что согласно п.2 ст.1 Федерального закона от 28.12.2010 № 395-ФЗ не признаются объектом налогообложения НДС операции по реализации (передаче) на территории РФ государственного или муниципального имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями и составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ и казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями и составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования, выкупаемого субъектами малого и среднего предпринимательства.
     Данная норма вступает в силу с 1 апреля 2011 г.

11.02.2011

Внесены изменения в формы расчета по взносам в ПФР, ФСС РФ и ФОМС РФ (приказы Минздравсоцразвития России от 20.12.2010 № 1135н и от 21.12.2010 № 1147н)

     В форму РСВ-1 ПФР (Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР и фонды ОМС) и в форму 4 ФСС РФ (Расчет по начисленным и уплаченным взносам на обязательное социальное страхование) включен новый раздел для IT-компаний.

Компенсацию за использование для служебных поездок личного автомобиля, которым работник управляет по доверенности, можно учесть в составе прочих расходов (письмо Минфина России от 27.12.2010 № 03-03-06/1/812)

      Работник использует автомобиль, которым он управляет по доверенности, в интересах организации. Организация выплачивает работнику компенсацию за использование этого автомобиля для служебных поездок.
     Компенсации выплачиваются работникам в том случае, если они в служебных целях используют личное, т.е. принадлежащее им, имущество. Несмотря на это, по мнению Минфина России, затраты организации на выплату компенсации за использование автомобиля, которым работник управляет по доверенности, могут быть учтены в составе прочих расходов на основании подп.11 п.1 ст.264 НК РФ.

10.02.2011

09.02.2011

08.02.2011

07.02.2011

06.02.2011

05.02.2011

04.02.2011

03.02.2011

02.02.2011

01.02.2011

31.01.2011

26.01.2011

25.01.2011

24.01.2011

21.01.2011

20.01.2011

19.01.2011

18.01.2011

17.01.2011

14.01.2011

13.01.2011

12.01.2011

11.01.2011

31.12.2010

30.12.2010

29.12.2010

28.12.2010

27.12.2010

24.12.2010

23.12.2010

22.12.2010

21.12.2010

20.12.2010

17.12.2010

16.12.2010

15.12.2010

14.12.2010

13.12.2010

10.12.2010

09.12.2010

08.12.2010

07.12.2010

06.12.2010

03.12.2010

02.12.2010

01.12.2010

30.11.2010

29.11.2010

26.11.2010

25.11.2010

24.11.2010

23.11.2010

22.11.2010

19.11.2010

18.11.2010

17.11.2010

16.11.2010

15.11.2010

12.11.2010

11.11.2010

10.11.2010

09.11.2010

08.11.2010

03.11.2010

02.11.2010

01.11.2010

29.10.2010

28.10.2010

27.10.2010

26.10.2010

25.10.2010

22.10.2010

21.10.2010

20.10.2010

19.10.2010

18.10.2010

15.10.2010

14.10.2010

13.10.2010

12.10.2010

11.10.2010

08.10.2010

07.10.2010

06.10.2010

05.10.2010

04.10.2010

01.10.2010

30.09.2010

29.09.2010

28.09.2010

27.09.2010

24.09.2010

23.09.2010

22.09.2010

21.09.2010

20.09.2010

17.09.2010

16.09.2010

15.09.2010

14.09.2010

13.09.2010

10.09.2010

09.09.2010

08.09.2010

07.09.2010

06.09.2010

03.09.2010

02.09.2010

01.09.2010

31.08.2010

30.08.2010

27.08.2010

26.08.2010

25.08.2010

24.08.2010

23.08.2010

20.08.2010

19.08.2010

18.08.2010

17.08.2010

16.08.2010

13.08.2010

12.08.2010

11.08.2010

10.08.2010

09.08.2010

06.08.2010

05.08.2010

04.08.2010

03.08.2010

02.08.2010

30.07.2010

29.07.2010

28.07.2010

27.07.2010

26.07.2010

23.07.2010

22.07.2010

21.07.2010

20.07.2010

19.07.2010

16.07.2010

15.07.2010

14.07.2010

13.07.2010

12.07.2010

09.07.2010

08.07.2010

07.07.2010